四、綜合題(本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．淮河公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)?；春庸景凑諏崿F(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
淮河公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2007年4月25 對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日?；春庸矩攧肇撠熑嗽趯?006年度財務會計報告進行復核時，對2006年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，并要求會計人員進行更正。
(1)1月1日，淮河公司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷售一批A商
品，同時從A公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為5000萬元，舊商品的回收價格為100萬元(不考慮增值稅)，A公司另向淮河公司支付5750萬元。
1月6日，淮河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為5000萬元，增值稅額為850萬元，并收到銀行存款5750萬元；該批A商品的實際成本為4000萬元；IH商品已驗收入庫。
淮河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 5750 貸：主營業(yè)務收入4900應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850
借：主營業(yè)務成本 4000 貸：庫存商品4000
(2)10月15,淮河公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：
該批B產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取20％，第二筆貨款于交貨時收取80％。10月15日，淮河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；淮河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為800萬元。至12月31日，淮河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
淮河公司的會計處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務收 200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 34借：主營業(yè)務成本 160 貸：庫存商品 160
(3)12月1日，淮河公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷
售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，淮河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31 ，淮河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
淮河公司的會計處理如下： 借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
(4)12月1日，淮河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；淮河公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，淮河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，淮河公司的安裝工作尚未結(jié)束。
淮河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務收．& 500
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 85 借：主營業(yè)務成本 350
貸：庫存商品 350
(5)12月1日，淮河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，淮河公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，淮河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。有證據(jù)表明該合同是按照公允價值達成的協(xié)議
淮河公司的會計處理如下：
借：銀行存款819 貸：主營業(yè)務收入 700 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1 19
借：主營業(yè)務成本 600 貸：庫存商品 600
(6)12月1日，淮河公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款1000萬元(不考慮稅費)，2006年末該股票公允價值為1100萬元，淮河公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值。
要求：
(1)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應交稅費一應交所得稅"的調(diào)整會計分錄可逐筆編制)。
(2)計算填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的調(diào)整金額。
資產(chǎn)負債表
2．仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為33％，兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。
(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元對庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的5％，另支付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務決策無重大影響，且無公開交易市場價格，公允價值不能可靠計量，采用成本法核算。當日庫克公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達到25％，可以對庫克公司的經(jīng)營和財務決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。
(2)庫克公司發(fā)生下列業(yè)務：2003年3月8日庫克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務)；2004年3月8日庫克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元(已包括下列2004年業(yè)務)。
(3)此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：
①2003年12月31日庫克公司一項可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬元，公允價值為8025萬元。
②2004年1月10日，取得一項政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬元，用
于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。
③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為90000萬元，固定資產(chǎn)原值為40000萬元，已計折舊為101300萬元。該企業(yè)采用公允價值計量模式。
④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項專利權(quán)未計提減值準備，可收回金額為2400萬元。為購買該項專利權(quán)，庫克公司共支付了價款及相關(guān)稅費3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設此項會計差錯已達到重要性要求。
(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。
(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會計分錄。
(3)編制2004年12月31日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。
(4)編制庫克公司上述會計差錯更正的會計分錄。
(5)編制仁大公司投資庫克公司的會計分錄。
1．淮河公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)?；春庸景凑諏崿F(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
淮河公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2007年4月25 對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日?；春庸矩攧肇撠熑嗽趯?006年度財務會計報告進行復核時，對2006年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，并要求會計人員進行更正。
(1)1月1日，淮河公司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷售一批A商
品，同時從A公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為5000萬元，舊商品的回收價格為100萬元(不考慮增值稅)，A公司另向淮河公司支付5750萬元。
1月6日，淮河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為5000萬元，增值稅額為850萬元，并收到銀行存款5750萬元；該批A商品的實際成本為4000萬元；IH商品已驗收入庫。
淮河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 5750 貸：主營業(yè)務收入4900應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850
借：主營業(yè)務成本 4000 貸：庫存商品4000
(2)10月15,淮河公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：
該批B產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取20％，第二筆貨款于交貨時收取80％。10月15日，淮河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；淮河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為800萬元。至12月31日，淮河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
淮河公司的會計處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務收 200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 34借：主營業(yè)務成本 160 貸：庫存商品 160
(3)12月1日，淮河公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷
售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，淮河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31 ，淮河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
淮河公司的會計處理如下： 借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
(4)12月1日，淮河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；淮河公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，淮河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，淮河公司的安裝工作尚未結(jié)束。
淮河公司的會計處理如下：
借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務收．& 500
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 85 借：主營業(yè)務成本 350
貸：庫存商品 350
(5)12月1日，淮河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，淮河公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，淮河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。有證據(jù)表明該合同是按照公允價值達成的協(xié)議
淮河公司的會計處理如下：
借：銀行存款819 貸：主營業(yè)務收入 700 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1 19
借：主營業(yè)務成本 600 貸：庫存商品 600
(6)12月1日，淮河公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款1000萬元(不考慮稅費)，2006年末該股票公允價值為1100萬元，淮河公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值。
要求：
(1)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應交稅費一應交所得稅"的調(diào)整會計分錄可逐筆編制)。
(2)計算填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的調(diào)整金額。
資產(chǎn)負債表
2．仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為33％，兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。
(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元對庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的5％，另支付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務決策無重大影響，且無公開交易市場價格，公允價值不能可靠計量，采用成本法核算。當日庫克公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達到25％，可以對庫克公司的經(jīng)營和財務決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。
(2)庫克公司發(fā)生下列業(yè)務：2003年3月8日庫克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務)；2004年3月8日庫克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元(已包括下列2004年業(yè)務)。
(3)此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：
①2003年12月31日庫克公司一項可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬元，公允價值為8025萬元。
②2004年1月10日，取得一項政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬元，用
于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。
③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為90000萬元，固定資產(chǎn)原值為40000萬元，已計折舊為101300萬元。該企業(yè)采用公允價值計量模式。
④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項專利權(quán)未計提減值準備，可收回金額為2400萬元。為購買該項專利權(quán)，庫克公司共支付了價款及相關(guān)稅費3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設此項會計差錯已達到重要性要求。
(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。
(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會計分錄。
(3)編制2004年12月31日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。
(4)編制庫克公司上述會計差錯更正的會計分錄。
(5)編制仁大公司投資庫克公司的會計分錄。