三、計算及會計處理題（本題型共3題，其中第l題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.A公司以一項賬面價值為840萬元的固定資產(chǎn)（原價1200萬元，累計折舊360萬元）、一項賬面價值為60萬元的無形資產(chǎn)，以及一項賬面價值為900萬元（成本為800萬元。公允價值變動為100萬元）的交易性金融資產(chǎn)為對價取得同一集團內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100％的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：
單位：萬元
要求：
(1)編制A公司在合并日確認對B公司的長期股權(quán)投資的會計分錄。
(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。
(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。
2．某企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元。已提折舊300萬元，已提減值準備75萬元。
（2）在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資450萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬元，原材料的原進項稅額為12.75萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬62.5萬元。
（3）該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。
（4）2004年12月31日該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1035萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。
（5）2006年12月31日對生產(chǎn)線的一部電機進行更換，舊電機未單獨確認為固定資產(chǎn)，但已知舊電機原價為50萬元。
（6）2007年1月1日購入新電機的含稅價款為80萬元，安裝費用為0.6萬元，全部價款以銀行存款支付。
（7）2007年3月10日新電機更換完畢，并交付使用。該企業(yè)對后新電機的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為16年，預計凈殘值為49萬元。
要求：
（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄，計算改擴建后固定資產(chǎn)的人賬價值。
（2）計算改擴建后的生產(chǎn)線2003年和2004年每年應(yīng)計提的折舊額。
（3）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提減值準備，編制相關(guān)會計分錄。
（4）計算該生產(chǎn)線2005年和2006年每年應(yīng)計提的折舊額。
（5）編制2006年12月31日轉(zhuǎn)銷舊電機的會計分錄。
（6）編制2007年1月1日購入新電機、安裝的會計分錄。
（7）編制2007年1月30日新電機更換完畢的會計分錄。
（8）計算2007年更換新電機生產(chǎn)線的折舊額。（金額單位用萬元表示。）
3.甲公司和乙公司均為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。不考慮增值稅以外的其他稅費。甲公司和乙公司2005年發(fā)生如下交易或事項：
（1）甲公司于2005年1月10日向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價為150萬元，成本為120萬元。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，2005年5月10日，甲公司和乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議，乙公司用一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的全部貨款，2005年7月30日，乙公司將上述設(shè)備運抵甲公司，并辦理了解除債權(quán)債務(wù)手續(xù)。該設(shè)備的賬面原價為225萬元，已提折舊45萬元，已提減值準備30萬元設(shè)備的公允價值為160萬元。甲公司對應(yīng)收乙公' 司的賬款計提壞賬準備2萬元，取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。
（2）2007年10月20日，甲公司將上述設(shè)備與丙公司的一批商品交換，在資產(chǎn)置換日，設(shè)備未計提減值準備。設(shè)備的公允價值為215.62萬元，換入商品增值稅發(fā)票上注明的售價為165萬元，增值稅為28.05萬元。甲公司同日收到補價22.57萬元。甲公司換入的商品作為原材料入賬。
要求：（金額單位用萬元表示。）
（1）編制甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）編制乙公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。
（3）編制甲公司有關(guān)非貨幣性交易業(yè)務(wù)的會計分錄。
1.A公司以一項賬面價值為840萬元的固定資產(chǎn)（原價1200萬元，累計折舊360萬元）、一項賬面價值為60萬元的無形資產(chǎn)，以及一項賬面價值為900萬元（成本為800萬元。公允價值變動為100萬元）的交易性金融資產(chǎn)為對價取得同一集團內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100％的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：
單位：萬元
要求：
(1)編制A公司在合并日確認對B公司的長期股權(quán)投資的會計分錄。
(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。
(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。
2．某企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元。已提折舊300萬元，已提減值準備75萬元。
（2）在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資450萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬元，原材料的原進項稅額為12.75萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬62.5萬元。
（3）該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。
（4）2004年12月31日該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1035萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。
（5）2006年12月31日對生產(chǎn)線的一部電機進行更換，舊電機未單獨確認為固定資產(chǎn)，但已知舊電機原價為50萬元。
（6）2007年1月1日購入新電機的含稅價款為80萬元，安裝費用為0.6萬元，全部價款以銀行存款支付。
（7）2007年3月10日新電機更換完畢，并交付使用。該企業(yè)對后新電機的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為16年，預計凈殘值為49萬元。
要求：
（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄，計算改擴建后固定資產(chǎn)的人賬價值。
（2）計算改擴建后的生產(chǎn)線2003年和2004年每年應(yīng)計提的折舊額。
（3）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提減值準備，編制相關(guān)會計分錄。
（4）計算該生產(chǎn)線2005年和2006年每年應(yīng)計提的折舊額。
（5）編制2006年12月31日轉(zhuǎn)銷舊電機的會計分錄。
（6）編制2007年1月1日購入新電機、安裝的會計分錄。
（7）編制2007年1月30日新電機更換完畢的會計分錄。
（8）計算2007年更換新電機生產(chǎn)線的折舊額。（金額單位用萬元表示。）
3.甲公司和乙公司均為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。不考慮增值稅以外的其他稅費。甲公司和乙公司2005年發(fā)生如下交易或事項：
（1）甲公司于2005年1月10日向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價為150萬元，成本為120萬元。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，2005年5月10日，甲公司和乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議，乙公司用一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的全部貨款，2005年7月30日，乙公司將上述設(shè)備運抵甲公司，并辦理了解除債權(quán)債務(wù)手續(xù)。該設(shè)備的賬面原價為225萬元，已提折舊45萬元，已提減值準備30萬元設(shè)備的公允價值為160萬元。甲公司對應(yīng)收乙公' 司的賬款計提壞賬準備2萬元，取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。
（2）2007年10月20日，甲公司將上述設(shè)備與丙公司的一批商品交換，在資產(chǎn)置換日，設(shè)備未計提減值準備。設(shè)備的公允價值為215.62萬元，換入商品增值稅發(fā)票上注明的售價為165萬元，增值稅為28.05萬元。甲公司同日收到補價22.57萬元。甲公司換入的商品作為原材料入賬。
要求：（金額單位用萬元表示。）
（1）編制甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）編制乙公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。
（3）編制甲公司有關(guān)非貨幣性交易業(yè)務(wù)的會計分錄。