四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無雙。）
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2007年12月31 N編制的2007年年度"利潤表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)數(shù)"欄有關(guān)金額如F：
利潤表
編制單位：甲公司 2007年度 單位．萬元
與上述"利潤表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：
（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成期末庫存商品。
（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬元確認(rèn)為2007年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。
（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元，其中費(fèi)用化支出135萬元。至2007年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，2007年末在"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目余額135萬元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150％加計(jì)扣除。
（4）甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記人"在建工程"科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。
（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。
（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備。不含稅 合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對C公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：
（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。
（3）計(jì)算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2.AS公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80％的股權(quán)，合并對價(jià)成本為4500萬元。AS公司在2007年1月1日備查簿中記錄除下列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。
單位:萬元
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為1605萬元（均由投資者享有），提取盈余公積150萬元。甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積223.88萬元（未扣除所得稅影響，甲公司所得稅稅率為33％）。甲公司2007年度宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元。
（2）甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3105萬元（均由投資者享有），提取盈余公積300萬元。甲公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積200萬元（已扣除所得稅影響）。甲公司2008年度宣告發(fā)放現(xiàn)金股利900萬元（全部計(jì)入投資收益）。
（3）甲公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間與AS公司一致。
（4）AS、甲公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為2％，2007年、2008年AS公司應(yīng)收賬款中對甲企業(yè)應(yīng)收賬款分別為500萬元、600萬元。
（5）2007年1月1日，母公司AS公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面利率為年利率6％。假定債券發(fā)行時(shí)的市場利率為5％。甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為2086.54萬元。同日甲公司購入AS公司發(fā)行的50％的債券。
要求：
（1）2007年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（2）編制2007年母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。
（3）編制2007年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。
（4）2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（5）編制2008年母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。
（6）編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。
（7）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄。
（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2007年12月31 N編制的2007年年度"利潤表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)數(shù)"欄有關(guān)金額如F：
利潤表
編制單位：甲公司 2007年度 單位．萬元
與上述"利潤表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：
（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成期末庫存商品。
（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬元確認(rèn)為2007年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。
（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元，其中費(fèi)用化支出135萬元。至2007年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，2007年末在"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目余額135萬元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150％加計(jì)扣除。
（4）甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記人"在建工程"科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。
（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。
（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備。不含稅 合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對C公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：
（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。
（3）計(jì)算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2.AS公司于2007年1月1日通過非同一控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80％的股權(quán)，合并對價(jià)成本為4500萬元。AS公司在2007年1月1日備查簿中記錄除下列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。
單位:萬元
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為1605萬元（均由投資者享有），提取盈余公積150萬元。甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積223.88萬元（未扣除所得稅影響，甲公司所得稅稅率為33％）。甲公司2007年度宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元。
（2）甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3105萬元（均由投資者享有），提取盈余公積300萬元。甲公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積200萬元（已扣除所得稅影響）。甲公司2008年度宣告發(fā)放現(xiàn)金股利900萬元（全部計(jì)入投資收益）。
（3）甲公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間與AS公司一致。
（4）AS、甲公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為2％，2007年、2008年AS公司應(yīng)收賬款中對甲企業(yè)應(yīng)收賬款分別為500萬元、600萬元。
（5）2007年1月1日，母公司AS公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面利率為年利率6％。假定債券發(fā)行時(shí)的市場利率為5％。甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為2086.54萬元。同日甲公司購入AS公司發(fā)行的50％的債券。
要求：
（1）2007年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（2）編制2007年母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。
（3）編制2007年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。
（4）2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。
（5）編制2008年母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。
（6）編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。
（7）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄。
（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄