三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1.「答案」
（1）編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 200 x22+100=4500
貸：銀行存款 '4500
(2)編制2007年5月10 甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)；A公司的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)收股利 1200 x 5％=60
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本 60
(3)編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
(4)編制2007年12月31 H A公司關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
借：資本公積一其他資本公積 540
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4500-60-200~19．5=540
(5)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。
借：資產(chǎn)減值損失4500-60-200 x9=2640
貸：資本公積一其他資本公積 540
可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 2100
(6)編制2008年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。
確認(rèn)股票價(jià)格上漲=200 x 15-(4500-60-540-2100)=1200
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 1200
貸：資本公積一其他資本公積 1200
(7)編制2009年1月31 N A公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 200 x12=2400
可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 540+2100-1200=1440
資本公積一其他資本公積 1200
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4500
投資收益 540
2.「答案」
(1)編制A公司2006年12月12 與購(gòu)買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料 750+18-1．05=766．95
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 127．50+1．05=128．55
貸：銀行存款 895．5
(2)計(jì)算A公司2006年12月31 N對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
A公司12月31 El對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=766．95-(750-67．50)
=84．45(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84．45
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84．45
(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①A公司2007年7月26
借：應(yīng)付賬款一H公司877．50
貸：其他業(yè)務(wù)收A 675
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 675x17％=114．75
預(yù)計(jì)負(fù)債 50
營(yíng)業(yè)外收 877．50-675x1．17-50=37．75
借：其他業(yè)務(wù)成本 766．95
貸：原材料 766．95
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84．45
貸：其他業(yè)務(wù)成本 84．45
2007年12月31 H
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
②H公司2007年7月26
借：原材料 675
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 675x17％=114．75
壞賬準(zhǔn)備 90
貸：應(yīng)收賬款877．5
資產(chǎn)減值損失 2．25
2007年12月31 日，H公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄。
3．【答案】(單位萬(wàn)元)
(1)2007年1月1 日 A公司投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18000
貸：銀行存款 18000
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本(18000萬(wàn)元)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)公允價(jià)值份額(62000 x 30％=18600萬(wàn)元)，調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600
貸：營(yíng)業(yè)外收入 600
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 5000x30％=1500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1500
(3)2007年5月26 El收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 1500
貸：應(yīng)收股利 1500
(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元
2007年末C公司實(shí)際計(jì)提折IH=4000÷10=400
2007年末C公司應(yīng)計(jì)提折IH=5000÷10=500
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=9500-100=9400
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2820
貸：投資收益 9400 x 30％=2820
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元
借：應(yīng)收股利 6000~30％=1800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1800
(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800 zf元
借：資本公積一其他資本公積800 x30％=240
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 240
(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000 7Y元
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=50000-100=49900
借：投資收益49900 X 30％=14970
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14970
(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬(wàn)元
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=15100-100=15000
借：投資收益 15000 x 30％=4500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 2910
長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
預(yù)計(jì)負(fù)債 590
(9)2010年度末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)38800萬(wàn)元
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=38800-100=38700
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 590
長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
長(zhǎng)期股權(quán)投資 10020
貸：投資收益 38700x30％=11610
1.「答案」
（1）編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 200 x22+100=4500
貸：銀行存款 '4500
(2)編制2007年5月10 甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)；A公司的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)收股利 1200 x 5％=60
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本 60
(3)編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
(4)編制2007年12月31 H A公司關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
借：資本公積一其他資本公積 540
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4500-60-200~19．5=540
(5)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。
借：資產(chǎn)減值損失4500-60-200 x9=2640
貸：資本公積一其他資本公積 540
可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 2100
(6)編制2008年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。
確認(rèn)股票價(jià)格上漲=200 x 15-(4500-60-540-2100)=1200
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 1200
貸：資本公積一其他資本公積 1200
(7)編制2009年1月31 N A公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 200 x12=2400
可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 540+2100-1200=1440
資本公積一其他資本公積 1200
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4500
投資收益 540
2.「答案」
(1)編制A公司2006年12月12 與購(gòu)買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料 750+18-1．05=766．95
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 127．50+1．05=128．55
貸：銀行存款 895．5
(2)計(jì)算A公司2006年12月31 N對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
A公司12月31 El對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=766．95-(750-67．50)
=84．45(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84．45
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84．45
(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①A公司2007年7月26
借：應(yīng)付賬款一H公司877．50
貸：其他業(yè)務(wù)收A 675
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 675x17％=114．75
預(yù)計(jì)負(fù)債 50
營(yíng)業(yè)外收 877．50-675x1．17-50=37．75
借：其他業(yè)務(wù)成本 766．95
貸：原材料 766．95
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84．45
貸：其他業(yè)務(wù)成本 84．45
2007年12月31 H
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
②H公司2007年7月26
借：原材料 675
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 675x17％=114．75
壞賬準(zhǔn)備 90
貸：應(yīng)收賬款877．5
資產(chǎn)減值損失 2．25
2007年12月31 日，H公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄。
3．【答案】(單位萬(wàn)元)
(1)2007年1月1 日 A公司投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18000
貸：銀行存款 18000
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本(18000萬(wàn)元)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)公允價(jià)值份額(62000 x 30％=18600萬(wàn)元)，調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600
貸：營(yíng)業(yè)外收入 600
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 5000x30％=1500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1500
(3)2007年5月26 El收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 1500
貸：應(yīng)收股利 1500
(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元
2007年末C公司實(shí)際計(jì)提折IH=4000÷10=400
2007年末C公司應(yīng)計(jì)提折IH=5000÷10=500
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=9500-100=9400
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2820
貸：投資收益 9400 x 30％=2820
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元
借：應(yīng)收股利 6000~30％=1800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1800
(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800 zf元
借：資本公積一其他資本公積800 x30％=240
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 240
(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000 7Y元
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=50000-100=49900
借：投資收益49900 X 30％=14970
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14970
(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬(wàn)元
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=15100-100=15000
借：投資收益 15000 x 30％=4500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 2910
長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
預(yù)計(jì)負(fù)債 590
(9)2010年度末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)38800萬(wàn)元
對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=38800-100=38700
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 590
長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
長(zhǎng)期股權(quán)投資 10020
貸：投資收益 38700x30％=11610