四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.甲公司為上市公司。2000年12月2日購入不需要安裝管理用設(shè)備，價值3000萬元，預(yù)計使用年限10年，凈殘值為零，采用平均年限法計提折舊。甲公司所得稅稅率為33％，預(yù)計使用年限、凈殘值、折舊方法與稅法相同，甲公司在未來3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定稅前會計利潤各年均為1500萬元（已扣除下列有關(guān)費用）。有關(guān)資料如下：
（1）2003年12月31日，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，其可收回金額為1785萬元。
（2）2008年末該固定資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，但是稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)，2008年末按固定資產(chǎn)賬面價值計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
（3）2009年1月對固定資產(chǎn)進行清理，變價收人為7.50萬元，清理費用1.5萬元，均以銀行存款收付。該固定資產(chǎn)損失已經(jīng)稅務(wù)部門認定實質(zhì)性損害，不考慮資產(chǎn)負債表日后事項因素。
要求：
（1）計算填列有關(guān)所得稅計算表。
(2)計算并編制2001年計提折舊和有關(guān)所得稅的會計分錄。
(3)計算并編制2003年計提折舊、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的會計分錄。
(4)計算并編制2004年計提折舊和有關(guān)所得稅的會計分錄。
(5)計算并編制2005年有關(guān)所得稅的會計分錄。
(6)計算并編制2008年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的會計分錄。
(7)計算并編制2009年處置固定資產(chǎn)及有關(guān)所得稅的會計分錄。
所得稅計算表
2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％；假定不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為400萬元。
（2）12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收取）。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。
（4）12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用甲公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
（5）12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。
（6）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元（不含增值稅額），實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。
（7）12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧咽盏讲⒋嫒脬y行。
（8）12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元（其中："可供出售金融資產(chǎn)一成本"的余額為65萬元，"可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動"的余額為20萬元）。
（9）12月31日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。
（10）計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。
（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
（12）12月31 日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表！
要求：
（1）編制甲公司上述與（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認的遞延所得稅。（"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）
（3）編制甲公司2007年12月份的利潤表。
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2007年12月 單位：萬元
1.甲公司為上市公司。2000年12月2日購入不需要安裝管理用設(shè)備，價值3000萬元，預(yù)計使用年限10年，凈殘值為零，采用平均年限法計提折舊。甲公司所得稅稅率為33％，預(yù)計使用年限、凈殘值、折舊方法與稅法相同，甲公司在未來3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定稅前會計利潤各年均為1500萬元（已扣除下列有關(guān)費用）。有關(guān)資料如下：
（1）2003年12月31日，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，其可收回金額為1785萬元。
（2）2008年末該固定資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，但是稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)，2008年末按固定資產(chǎn)賬面價值計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
（3）2009年1月對固定資產(chǎn)進行清理，變價收人為7.50萬元，清理費用1.5萬元，均以銀行存款收付。該固定資產(chǎn)損失已經(jīng)稅務(wù)部門認定實質(zhì)性損害，不考慮資產(chǎn)負債表日后事項因素。
要求：
（1）計算填列有關(guān)所得稅計算表。
(2)計算并編制2001年計提折舊和有關(guān)所得稅的會計分錄。
(3)計算并編制2003年計提折舊、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的會計分錄。
(4)計算并編制2004年計提折舊和有關(guān)所得稅的會計分錄。
(5)計算并編制2005年有關(guān)所得稅的會計分錄。
(6)計算并編制2008年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的會計分錄。
(7)計算并編制2009年處置固定資產(chǎn)及有關(guān)所得稅的會計分錄。
所得稅計算表
2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％；假定不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為400萬元。
（2）12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收取）。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。
（4）12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用甲公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
（5）12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。
（6）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元（不含增值稅額），實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。
（7）12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧咽盏讲⒋嫒脬y行。
（8）12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元（其中："可供出售金融資產(chǎn)一成本"的余額為65萬元，"可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動"的余額為20萬元）。
（9）12月31日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。
（10）計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。
（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
（12）12月31 日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表！
要求：
（1）編制甲公司上述與（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認的遞延所得稅。（"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）
（3）編制甲公司2007年12月份的利潤表。
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2007年12月 單位：萬元