三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題型共2題，每小題10分。本題型共20分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示。)
1. A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。
（1）2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)（不含增值稅）4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。
（2）2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)（不含增值稅）5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月31日，A公司對B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購入的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。
（3）2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)（含稅）351萬元，成本276萬元，B公司購入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。
（4）2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤－500萬元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為－500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤－1000萬元，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為－500萬元。
要求：（1）編制A公司2008年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
（2）編制A公司2009年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
2.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％，所得稅稅率為33％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。
該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10％的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。
(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年l000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7．93％。
(5)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。l2月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。l2月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23．4萬元(含增值稅額)。
(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為l00萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。l2月31 日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60％，款項(xiàng)尚未收到。
(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23．4萬元的銀行承兌匯票一張。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5％。
(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。
(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5％。
(11) 12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至l2月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。
要求：
（1）編制北方公司l2月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
（2）計(jì)算北方公司l2月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。
（3）編制北方公司2007年l2月份的利潤表。（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)
四、綜合題(本題型共2題，第1題18分，第2題23分。本題型共41分。答案中的金額單位以萬元表示。)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2007年，甲公司發(fā)生了如下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為8000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為8 000萬元，公允價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為4000萬元。假定該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
（2）3月1日，甲公司就其欠T公司的8000萬元債務(wù)，與T公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免甲公司債務(wù)2000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外—塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬元；公允價(jià)值為6000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款250萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)250萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定,如果甲公司一年后有盈利，則按8%計(jì)息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。
(4)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)計(jì)提600萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1 000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2007年4月底前完成。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
（5）2007年末甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購買的大海公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，票面利率4％，債券面值1000萬元，甲公司支付價(jià)款1028.29萬元；債券的實(shí)際利率為3%。該債券每年付息一次（1月1日），最后一年歸還本金并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。2007年末甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購買的。
要求：
(1)計(jì)算確定甲公司自ABC公司換入的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
(2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄?！ ?BR> （3）對甲公司與T公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計(jì)分錄；
(4)對甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計(jì)分錄；
(5)計(jì)算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。
(6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。
(7)編制甲公司2005年和2006年與債券投資的相關(guān)分錄；
2.藍(lán)天公司系上市公司,經(jīng)批準(zhǔn)自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。2007年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。藍(lán)天公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤的5%計(jì)提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,藍(lán)天公司對2007年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①藍(lán)天公司自行建造的辦公樓已于2006年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。藍(lán)天公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2006年9月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為1000萬元。2006年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為1050萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2006年10月至12月期間發(fā)生的利息20萬元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出30萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為1000萬元。藍(lán)天公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2007年1月1日,藍(lán)天公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)方法一致。
② 2006年2月,藍(lán)天公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬元的勞務(wù)合同,預(yù)計(jì)合同總
成本400萬元,營業(yè)稅率3%,藍(lán)天公司用完工百分比法（按已完成工作的測量確定完工百分比）核算長期合同的收入和成本。至2006年12月31日, 藍(lán)天公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
藍(lán)天公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤,2006年12月31日已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。
③2007年3月28日，藍(lán)天公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。藍(lán)天公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
④藍(lán)天公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。
（2）為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，2007年1月1日,藍(lán)天公司進(jìn)行如下會計(jì)政策變更:
①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；
②為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按準(zhǔn)則規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，藍(lán)天公司對有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：第一，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；第二，對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；第三，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2007年以前藍(lán)天公司一直采用備抵法核算壞賬損失,按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，
1. A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。
（1）2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)（不含增值稅）4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。
（2）2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)（不含增值稅）5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月31日，A公司對B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購入的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。
（3）2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)（含稅）351萬元，成本276萬元，B公司購入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。
（4）2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤－500萬元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為－500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤－1000萬元，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為－500萬元。
要求：（1）編制A公司2008年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
（2）編制A公司2009年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
2.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％，所得稅稅率為33％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。
該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10％的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。
(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年l000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7．93％。
(5)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。l2月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。l2月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23．4萬元(含增值稅額)。
(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為l00萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。l2月31 日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60％，款項(xiàng)尚未收到。
(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23．4萬元的銀行承兌匯票一張。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5％。
(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。
(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5％。
(11) 12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至l2月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。
要求：
（1）編制北方公司l2月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
（2）計(jì)算北方公司l2月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。
（3）編制北方公司2007年l2月份的利潤表。（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)
四、綜合題(本題型共2題，第1題18分，第2題23分。本題型共41分。答案中的金額單位以萬元表示。)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2007年，甲公司發(fā)生了如下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為8000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為8 000萬元，公允價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為4000萬元。假定該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
（2）3月1日，甲公司就其欠T公司的8000萬元債務(wù)，與T公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免甲公司債務(wù)2000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外—塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬元；公允價(jià)值為6000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款250萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)250萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定,如果甲公司一年后有盈利，則按8%計(jì)息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。
(4)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)計(jì)提600萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1 000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2007年4月底前完成。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
（5）2007年末甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購買的大海公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，票面利率4％，債券面值1000萬元，甲公司支付價(jià)款1028.29萬元；債券的實(shí)際利率為3%。該債券每年付息一次（1月1日），最后一年歸還本金并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。2007年末甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購買的。
要求：
(1)計(jì)算確定甲公司自ABC公司換入的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
(2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄?！ ?BR> （3）對甲公司與T公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計(jì)分錄；
(4)對甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計(jì)分錄；
(5)計(jì)算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。
(6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。
(7)編制甲公司2005年和2006年與債券投資的相關(guān)分錄；
2.藍(lán)天公司系上市公司,經(jīng)批準(zhǔn)自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。2007年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。藍(lán)天公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤的5%計(jì)提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,藍(lán)天公司對2007年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①藍(lán)天公司自行建造的辦公樓已于2006年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。藍(lán)天公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2006年9月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為1000萬元。2006年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為1050萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2006年10月至12月期間發(fā)生的利息20萬元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出30萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為1000萬元。藍(lán)天公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2007年1月1日,藍(lán)天公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)方法一致。
② 2006年2月,藍(lán)天公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬元的勞務(wù)合同,預(yù)計(jì)合同總
成本400萬元,營業(yè)稅率3%,藍(lán)天公司用完工百分比法（按已完成工作的測量確定完工百分比）核算長期合同的收入和成本。至2006年12月31日, 藍(lán)天公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
藍(lán)天公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤,2006年12月31日已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。
③2007年3月28日，藍(lán)天公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。藍(lán)天公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
④藍(lán)天公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。
（2）為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，2007年1月1日,藍(lán)天公司進(jìn)行如下會計(jì)政策變更:
①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；
②為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按準(zhǔn)則規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，藍(lán)天公司對有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：第一，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；第二，對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；第三，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2007年以前藍(lán)天公司一直采用備抵法核算壞賬損失,按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，