三、 計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1.【答案】
（1）2008年抵銷(xiāo)分錄：
先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額：2000－500×80％＝1600（萬(wàn)元）。
借：股本 2500
未分配利潤(rùn)——年末 －500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1600
少數(shù)股東權(quán)益 400
借：投資收益 －400
少數(shù)股東損益 －100
貸：未分配利潤(rùn)——年末 －500
借：應(yīng)付賬款 3000
貸：應(yīng)收賬款 3000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150
貸：資產(chǎn)減值損失 150
借：營(yíng)業(yè)收入 4000
貸：營(yíng)業(yè)成本 4000
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
借：營(yíng)業(yè)收入 300
貸：營(yíng)業(yè)成本 276
固定資產(chǎn)——原價(jià) 24
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 （24×4/10×4/12）3.2
貸：管理費(fèi)用 3.2
（2）2009年抵銷(xiāo)分錄：
先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額：2000－500×80％－500×80％＝1200（萬(wàn)元）。
借：股本 2500
未分配利潤(rùn)——年末 －1000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200
少數(shù)股東權(quán)益 300
借：投資收益 －400
少數(shù)股東損益 －100
未分配利潤(rùn)——年初 －500
貸：未分配利潤(rùn)——年末 －1000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150
貸：未分配利潤(rùn)——年初 150
借：資產(chǎn)減值損失 150
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150
借：營(yíng)業(yè)收入 5000
貸：營(yíng)業(yè)成本 4000
存貨 1000
借：未分配利潤(rùn)—年初 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 500
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
貸：未分配利潤(rùn)—年初 200
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 800
貸：資產(chǎn)減值損失 800
借：未分配利潤(rùn)—年初 24
貸：固定資產(chǎn)－－原價(jià) 24
借：固定資產(chǎn)－－累計(jì)折舊 3.2
貸：未分配利潤(rùn)—年初 3.2
借：固定資產(chǎn)－－累計(jì)折舊 8.8 (24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)
貸：管理費(fèi)用 8.8
2.【答案】
(1)編制北方公司l2月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
①借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200
貸：庫(kù)存商品 200
借：銀行存款 348
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：應(yīng)收賬款 351
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6．8
貸：銀行存款46．8
③借：銀行存款 200
貸：其他應(yīng)付款 200
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4[(220－200)÷5]
貸：其他應(yīng)付款 4
④借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫(kù)存商品 3000
⑤借：應(yīng)收賬款 23．4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3．4
借：勞務(wù)成本 26
貸：應(yīng)付職工薪酬 26
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26
貸：勞務(wù)成本 26
⑥借：發(fā)出商品 60
貸：庫(kù)存商品 60
借：應(yīng)收賬款 70．2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10．2
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 6
貸：應(yīng)收賬款 6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36
貸：發(fā)出商品 36
⑦借：應(yīng)收票據(jù) 23．4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3．4
借：其他業(yè)務(wù)成本 l6
貸：原材料 16
⑧借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2
⑨借：銀行存款60
貸：營(yíng)業(yè)外收入60
⑩借：銀行存款 200
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 l0
累計(jì)攤銷(xiāo) 40
貸：無(wú)形資產(chǎn) 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 l0
營(yíng)業(yè)外收入 40
○11借：發(fā)出商品 7200
貸：庫(kù)存商品 7200
○12借：固定資產(chǎn)清理 100
累計(jì)折舊 l00
貸：固定資產(chǎn) 200
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：營(yíng)業(yè)外支出 12
貸：固定資產(chǎn)清理 l2
(2)計(jì)算北方公司l2月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)收入=300－40+4000+20+60+20+40=4400（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)成本=200+3000+26+36+16=3278（萬(wàn)元）
(3)填表：
利潤(rùn)表
編制單位：北方公司 2007年l2月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
4400
減：營(yíng)業(yè)成本
3278
營(yíng)業(yè)稅金及附加
2
銷(xiāo)售費(fèi)用
6
管理費(fèi)用
0
財(cái)務(wù)費(fèi)用
7
資產(chǎn)減值損失
0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“－”號(hào)
填列)
—
投資收益(損失以“－”號(hào)填列)
—
其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益
—
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“－”號(hào)填列)
1107
加：營(yíng)業(yè)外收入
100
減：營(yíng)業(yè)外支出
12
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
—
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“－”號(hào)填
列)
1195
減：所得稅費(fèi)用
394.35
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“－”號(hào)填列)
800.65
1.【答案】
（1）2008年抵銷(xiāo)分錄：
先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額：2000－500×80％＝1600（萬(wàn)元）。
借：股本 2500
未分配利潤(rùn)——年末 －500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1600
少數(shù)股東權(quán)益 400
借：投資收益 －400
少數(shù)股東損益 －100
貸：未分配利潤(rùn)——年末 －500
借：應(yīng)付賬款 3000
貸：應(yīng)收賬款 3000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150
貸：資產(chǎn)減值損失 150
借：營(yíng)業(yè)收入 4000
貸：營(yíng)業(yè)成本 4000
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
借：營(yíng)業(yè)收入 300
貸：營(yíng)業(yè)成本 276
固定資產(chǎn)——原價(jià) 24
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 （24×4/10×4/12）3.2
貸：管理費(fèi)用 3.2
（2）2009年抵銷(xiāo)分錄：
先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額：2000－500×80％－500×80％＝1200（萬(wàn)元）。
借：股本 2500
未分配利潤(rùn)——年末 －1000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200
少數(shù)股東權(quán)益 300
借：投資收益 －400
少數(shù)股東損益 －100
未分配利潤(rùn)——年初 －500
貸：未分配利潤(rùn)——年末 －1000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150
貸：未分配利潤(rùn)——年初 150
借：資產(chǎn)減值損失 150
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150
借：營(yíng)業(yè)收入 5000
貸：營(yíng)業(yè)成本 4000
存貨 1000
借：未分配利潤(rùn)—年初 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 500
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
貸：未分配利潤(rùn)—年初 200
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 800
貸：資產(chǎn)減值損失 800
借：未分配利潤(rùn)—年初 24
貸：固定資產(chǎn)－－原價(jià) 24
借：固定資產(chǎn)－－累計(jì)折舊 3.2
貸：未分配利潤(rùn)—年初 3.2
借：固定資產(chǎn)－－累計(jì)折舊 8.8 (24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)
貸：管理費(fèi)用 8.8
2.【答案】
(1)編制北方公司l2月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
①借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200
貸：庫(kù)存商品 200
借：銀行存款 348
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：應(yīng)收賬款 351
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6．8
貸：銀行存款46．8
③借：銀行存款 200
貸：其他應(yīng)付款 200
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4[(220－200)÷5]
貸：其他應(yīng)付款 4
④借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫(kù)存商品 3000
⑤借：應(yīng)收賬款 23．4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3．4
借：勞務(wù)成本 26
貸：應(yīng)付職工薪酬 26
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26
貸：勞務(wù)成本 26
⑥借：發(fā)出商品 60
貸：庫(kù)存商品 60
借：應(yīng)收賬款 70．2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10．2
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 6
貸：應(yīng)收賬款 6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36
貸：發(fā)出商品 36
⑦借：應(yīng)收票據(jù) 23．4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3．4
借：其他業(yè)務(wù)成本 l6
貸：原材料 16
⑧借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2
⑨借：銀行存款60
貸：營(yíng)業(yè)外收入60
⑩借：銀行存款 200
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 l0
累計(jì)攤銷(xiāo) 40
貸：無(wú)形資產(chǎn) 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 l0
營(yíng)業(yè)外收入 40
○11借：發(fā)出商品 7200
貸：庫(kù)存商品 7200
○12借：固定資產(chǎn)清理 100
累計(jì)折舊 l00
貸：固定資產(chǎn) 200
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：營(yíng)業(yè)外支出 12
貸：固定資產(chǎn)清理 l2
(2)計(jì)算北方公司l2月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)收入=300－40+4000+20+60+20+40=4400（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)成本=200+3000+26+36+16=3278（萬(wàn)元）
(3)填表：
利潤(rùn)表
編制單位：北方公司 2007年l2月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
4400
減：營(yíng)業(yè)成本
3278
營(yíng)業(yè)稅金及附加
2
銷(xiāo)售費(fèi)用
6
管理費(fèi)用
0
財(cái)務(wù)費(fèi)用
7
資產(chǎn)減值損失
0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“－”號(hào)
填列)
—
投資收益(損失以“－”號(hào)填列)
—
其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益
—
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“－”號(hào)填列)
1107
加：營(yíng)業(yè)外收入
100
減：營(yíng)業(yè)外支出
12
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
—
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“－”號(hào)填
列)
1195
減：所得稅費(fèi)用
394.35
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“－”號(hào)填列)
800.65