三、計(jì)算分析題
1.
[答案]:
（1）
借：在建工程 2139
貸：銀行存款——美元戶869（110萬(wàn)美元×7.9）
應(yīng)付賬款——美元戶790（100萬(wàn)美元×7.9）
銀行存款——人民幣戶480（165.9＋310.23＋3.87）
（2）
借：在建工程 16
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1
貸：原材料 3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.51
庫(kù)存商品 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.36
應(yīng)付職工薪酬 4.13
借：固定資產(chǎn) 2155
貸：在建工程 2155（2139＋16）
（3）2007年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（2155－139）÷6÷12×10＝2016÷6÷12×10＝280（萬(wàn)元）。
借：制造費(fèi)用 280
貸：累計(jì)折舊 280
（4）應(yīng)付賬款匯兌差額＝折算金額－賬面金額＝100萬(wàn)美元×7.8－100萬(wàn)美元×7.9＝780－790＝－10（萬(wàn)元人民幣）。
借：應(yīng)付賬款——美元戶 10
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
（5）固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法。2008年初該生產(chǎn)設(shè)備的凈值為1875萬(wàn)元（2155－280），從2008年起尚可使用年限為50個(gè)月（60個(gè)月－10個(gè)月）。2008年應(yīng)計(jì)提折舊額＝[（2155－280）－139]÷50×12＝416.64（萬(wàn)元）。
（6）
借：應(yīng)付賬款——美元戶310.8（40萬(wàn)美元×7.77）
貸：銀行存款——美元戶310.8（40萬(wàn)美元×7.77）
2008年末計(jì)算應(yīng)付賬款的匯兌差額＝折算金額－賬面金額＝60萬(wàn)美元×7.7－（780－310.8）＝462－469.2＝－7.2（萬(wàn)元人民幣）。（匯兌收益）
（7）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝450×0.9524＋420×0.9070＋400×0.8638＋300×0.8227＝1401.85（萬(wàn)元），大于銷售凈價(jià)1200萬(wàn)元，故可收回金額為1401.85萬(wàn)元。
2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面凈值＝2155－（280＋416.64）＝2155－696.64＝1458.36（萬(wàn)元）。
2008年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為56.51萬(wàn)元（1458.36－1401.85）
借：資產(chǎn)減值損失 56.51
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 56.51
（8）2009年度該生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)置換前應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（1401.85－71.85）÷38×7＝1330÷38×7＝245（萬(wàn)元）。
該生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)置換前的賬面價(jià)值＝[2155－（280＋416.64＋245）－56.51]＝[2155－941.64－56.51]＝1156.85（萬(wàn)元）。
借：固定資產(chǎn)清理 1156.85
累計(jì)折舊 941.64
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 56.51
貸：固定資產(chǎn) 2155
借：原材料 988.76（1156.85÷1.17）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）168.09
貸：固定資產(chǎn)清理 1156.85
（9）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝650－3＝647（萬(wàn)元）。
因甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，原材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
該原材料的可變現(xiàn)凈值＝甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)650萬(wàn)元－將材料加工成產(chǎn)品還需發(fā)生的成本205.66（700－494.34）－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金3＝441.34（萬(wàn)元）。
因原材料成本為494.34萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為441.34萬(wàn)元，故需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備53萬(wàn)元。鑫福公司的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失 53
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 53
2.
[答案]:
（1）①借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：其他應(yīng)付款 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
借：發(fā)出商品 340
貸：庫(kù)存商品 340
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3[（418－400）÷6＝3]
貸：其他應(yīng)付款 3
③借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6
貸：應(yīng)收賬款 93.6
⑤借：發(fā)出商品 7200
貸：庫(kù)存商品 7200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付職工薪酬 70
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
借：其他業(yè)務(wù)成本 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
累計(jì)攤銷 98
貸：無(wú)形資產(chǎn) 700
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 38
營(yíng)業(yè)外收入 125
⑨借：銀行存款 60
貸：營(yíng)業(yè)外收入 60
⑩借：資產(chǎn)減值損失 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
（2）利潤(rùn)總額＝（1000－80＋20＋500）－（800＋70＋460）－16－8－4－（9＋3）－50＋（125＋60）－5＝200（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅＝（200＋50）×33%＝82.5（萬(wàn)元）
遞延所得稅資產(chǎn)＝50×33%＝16.5（萬(wàn)元）
借：所得稅費(fèi)用 66
遞延所得稅資產(chǎn) 16.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 82.5
（3）填表：
1.
[答案]:
（1）
借：在建工程 2139
貸：銀行存款——美元戶869（110萬(wàn)美元×7.9）
應(yīng)付賬款——美元戶790（100萬(wàn)美元×7.9）
銀行存款——人民幣戶480（165.9＋310.23＋3.87）
（2）
借：在建工程 16
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1
貸：原材料 3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.51
庫(kù)存商品 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.36
應(yīng)付職工薪酬 4.13
借：固定資產(chǎn) 2155
貸：在建工程 2155（2139＋16）
（3）2007年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（2155－139）÷6÷12×10＝2016÷6÷12×10＝280（萬(wàn)元）。
借：制造費(fèi)用 280
貸：累計(jì)折舊 280
（4）應(yīng)付賬款匯兌差額＝折算金額－賬面金額＝100萬(wàn)美元×7.8－100萬(wàn)美元×7.9＝780－790＝－10（萬(wàn)元人民幣）。
借：應(yīng)付賬款——美元戶 10
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
（5）固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法。2008年初該生產(chǎn)設(shè)備的凈值為1875萬(wàn)元（2155－280），從2008年起尚可使用年限為50個(gè)月（60個(gè)月－10個(gè)月）。2008年應(yīng)計(jì)提折舊額＝[（2155－280）－139]÷50×12＝416.64（萬(wàn)元）。
（6）
借：應(yīng)付賬款——美元戶310.8（40萬(wàn)美元×7.77）
貸：銀行存款——美元戶310.8（40萬(wàn)美元×7.77）
2008年末計(jì)算應(yīng)付賬款的匯兌差額＝折算金額－賬面金額＝60萬(wàn)美元×7.7－（780－310.8）＝462－469.2＝－7.2（萬(wàn)元人民幣）。（匯兌收益）
（7）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝450×0.9524＋420×0.9070＋400×0.8638＋300×0.8227＝1401.85（萬(wàn)元），大于銷售凈價(jià)1200萬(wàn)元，故可收回金額為1401.85萬(wàn)元。
2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面凈值＝2155－（280＋416.64）＝2155－696.64＝1458.36（萬(wàn)元）。
2008年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為56.51萬(wàn)元（1458.36－1401.85）
借：資產(chǎn)減值損失 56.51
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 56.51
（8）2009年度該生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)置換前應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（1401.85－71.85）÷38×7＝1330÷38×7＝245（萬(wàn)元）。
該生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)置換前的賬面價(jià)值＝[2155－（280＋416.64＋245）－56.51]＝[2155－941.64－56.51]＝1156.85（萬(wàn)元）。
借：固定資產(chǎn)清理 1156.85
累計(jì)折舊 941.64
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 56.51
貸：固定資產(chǎn) 2155
借：原材料 988.76（1156.85÷1.17）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）168.09
貸：固定資產(chǎn)清理 1156.85
（9）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝650－3＝647（萬(wàn)元）。
因甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，原材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
該原材料的可變現(xiàn)凈值＝甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)650萬(wàn)元－將材料加工成產(chǎn)品還需發(fā)生的成本205.66（700－494.34）－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金3＝441.34（萬(wàn)元）。
因原材料成本為494.34萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為441.34萬(wàn)元，故需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備53萬(wàn)元。鑫福公司的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失 53
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 53
2.
[答案]:
（1）①借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：其他應(yīng)付款 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
借：發(fā)出商品 340
貸：庫(kù)存商品 340
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3[（418－400）÷6＝3]
貸：其他應(yīng)付款 3
③借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6
貸：應(yīng)收賬款 93.6
⑤借：發(fā)出商品 7200
貸：庫(kù)存商品 7200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付職工薪酬 70
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
借：其他業(yè)務(wù)成本 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
累計(jì)攤銷 98
貸：無(wú)形資產(chǎn) 700
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 38
營(yíng)業(yè)外收入 125
⑨借：銀行存款 60
貸：營(yíng)業(yè)外收入 60
⑩借：資產(chǎn)減值損失 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
（2）利潤(rùn)總額＝（1000－80＋20＋500）－（800＋70＋460）－16－8－4－（9＋3）－50＋（125＋60）－5＝200（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅＝（200＋50）×33%＝82.5（萬(wàn)元）
遞延所得稅資產(chǎn)＝50×33%＝16.5（萬(wàn)元）
借：所得稅費(fèi)用 66
遞延所得稅資產(chǎn) 16.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 82.5
（3）填表：