即使某一個(gè)步驟計(jì)算有誤，最后的計(jì)算結(jié)果不夠準(zhǔn)確，但計(jì)算正確的部分可以獲得步驟分值。如果用綜合列式計(jì)算，只要其中的一個(gè)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，如銷售額應(yīng)當(dāng)還原為不含稅價(jià)格卻忘記還原，整個(gè)題目一分不得。
1.綜合題的類型
第一種題型：給出部分業(yè)務(wù)及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，這些業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理大部分是存在問題的，也有沒有問題的。
要求：
（1）根據(jù)資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；
（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅（有時(shí)換成別的稅種）；
（3）做出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（有些年度不要求）。
舉例：題目要求如下：
1.根據(jù)所給資料，對某市光華化裝品廠2008年度生產(chǎn)、經(jīng)營情況所涉及到的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等因素）。
2.指出影響納稅存在的問題，寫出主要計(jì)算過程，并按跨年度檢查作出相關(guān)的調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄。
3.計(jì)算2008年度應(yīng)補(bǔ)或退多少增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。
有關(guān)情況：光華化裝品廠有兩個(gè)生產(chǎn)車間，第一車間生產(chǎn)A化裝品，A化裝品每箱成本2200元，不含稅市場售價(jià)4000元，第二車間生產(chǎn)B化裝品，B化裝品每箱成本2400元，不含稅市場售價(jià)4500元。企業(yè)適用增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率30％，成本利潤率10％，企業(yè)所得稅稅率25％。
6月20＃憑證，購進(jìn)已稅化裝品生產(chǎn)A產(chǎn)品，附件為增值稅專用發(fā)票一份，材料入庫單1份，產(chǎn)品出庫單1份（出庫數(shù)量8箱），銀行轉(zhuǎn)賬支票1份，運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。
借：原材料37000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）6120
貸：庫存商品——B產(chǎn)品42120（8×4500×1.17）
銀行存款1000
答：存在問題：以物易物應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅及企業(yè)所得稅，該企業(yè)漏繳增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。此外，由于企業(yè)按含稅售價(jià)沖減產(chǎn)成品—B產(chǎn)品的成本，導(dǎo)致庫存產(chǎn)品的成本不真實(shí)，必須予以賬務(wù)調(diào)整?？荚嚧笈c你同行
（1）應(yīng)補(bǔ)增值稅＝42120÷1.17×17％＝6120（元）
（2）應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝42120÷1.17×30％＝10800（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)所得稅＝（42120－6120－10800－8×2400）×25％＝1500（元）
沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，正確分錄如下：
借：原材料42120
貸：以前年度損益調(diào)整36000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36000×17%=6120
借：以前年度損益調(diào)整2400×8=19200
貸：庫存商品19200
借：以前年度損益調(diào)整10800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10800
借：以前年度損益調(diào)整1500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1500
簡化調(diào)賬：
借：庫存商品42120-8×2400=22920
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1500
以前年度損益調(diào)整42120/1.17-8×2400=4500
第二種題型：給出一些業(yè)務(wù)。
要求：
（1）根據(jù)資料的先后順序作出相關(guān)的帳務(wù)處理。
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及所得稅，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的帳務(wù)處理。
（3）填制納稅申報(bào)表。
舉例：題目要求如下：
（1）根據(jù)資料，編制2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算華立公司2月份應(yīng)繳納的增值稅（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）
2009年2月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，C公司應(yīng)當(dāng)于2月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于2月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。
答：根據(jù)增值稅條例第十九條規(guī)定，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。
因此，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額=100*17%=17(萬元)。
借：銀行存款30
貸：預(yù)收賬款13
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
第三種題型：給出一部分業(yè)務(wù)及納稅人的稅務(wù)處理，一般是增值稅、營業(yè)稅或企業(yè)所得稅，要求：
（1）根據(jù)資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定。
（2）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。
舉例：題目要求如下：
審查“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬，5月2日，45＃憑證，預(yù)提本年度銷售B產(chǎn)品的保修費(fèi)用21萬元。合同約定的保修期限為3年。
答：企業(yè)所得稅法第8條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)按會(huì)計(jì)制度預(yù)提的保修費(fèi)用不符合實(shí)際發(fā)生的原則，不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增21萬元。
2.綜合題要講究答題步驟：
（1）按給出業(yè)務(wù)的序號(hào)答題，步驟上比較清晰，便于答題結(jié)束后自行檢查，也便于老師閱卷。
（2）如果涉及增值稅
第一步：計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)（分步計(jì)算后計(jì)算出合計(jì)數(shù)）
第二步：計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
第三步：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（分步計(jì)算后計(jì)算出合計(jì)數(shù)）
第四步：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)
（3）如果涉及所得稅：
第一步：計(jì)算會(huì)計(jì)利潤，此時(shí)，不需要考慮納稅調(diào)整問題，按會(huì)計(jì)制度計(jì)算即可。
第二步：分項(xiàng)計(jì)算納稅調(diào)整增加額，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、利息支出、罰金、罰款、稅收滯納金、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊費(fèi)、各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；視同銷售收入、權(quán)益法下確認(rèn)的被投資企業(yè)虧損、接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)上沒有計(jì)入收入的捐贈(zèng)額、會(huì)計(jì)上沒有計(jì)入利潤而應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的政府補(bǔ)助等。
1.綜合題的類型
第一種題型：給出部分業(yè)務(wù)及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，這些業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理大部分是存在問題的，也有沒有問題的。
要求：
（1）根據(jù)資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；
（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅（有時(shí)換成別的稅種）；
（3）做出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（有些年度不要求）。
舉例：題目要求如下：
1.根據(jù)所給資料，對某市光華化裝品廠2008年度生產(chǎn)、經(jīng)營情況所涉及到的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等因素）。
2.指出影響納稅存在的問題，寫出主要計(jì)算過程，并按跨年度檢查作出相關(guān)的調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄。
3.計(jì)算2008年度應(yīng)補(bǔ)或退多少增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。
有關(guān)情況：光華化裝品廠有兩個(gè)生產(chǎn)車間，第一車間生產(chǎn)A化裝品，A化裝品每箱成本2200元，不含稅市場售價(jià)4000元，第二車間生產(chǎn)B化裝品，B化裝品每箱成本2400元，不含稅市場售價(jià)4500元。企業(yè)適用增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率30％，成本利潤率10％，企業(yè)所得稅稅率25％。
6月20＃憑證，購進(jìn)已稅化裝品生產(chǎn)A產(chǎn)品，附件為增值稅專用發(fā)票一份，材料入庫單1份，產(chǎn)品出庫單1份（出庫數(shù)量8箱），銀行轉(zhuǎn)賬支票1份，運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。
借：原材料37000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）6120
貸：庫存商品——B產(chǎn)品42120（8×4500×1.17）
銀行存款1000
答：存在問題：以物易物應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅及企業(yè)所得稅，該企業(yè)漏繳增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。此外，由于企業(yè)按含稅售價(jià)沖減產(chǎn)成品—B產(chǎn)品的成本，導(dǎo)致庫存產(chǎn)品的成本不真實(shí)，必須予以賬務(wù)調(diào)整?？荚嚧笈c你同行
（1）應(yīng)補(bǔ)增值稅＝42120÷1.17×17％＝6120（元）
（2）應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅＝42120÷1.17×30％＝10800（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)所得稅＝（42120－6120－10800－8×2400）×25％＝1500（元）
沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，正確分錄如下：
借：原材料42120
貸：以前年度損益調(diào)整36000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36000×17%=6120
借：以前年度損益調(diào)整2400×8=19200
貸：庫存商品19200
借：以前年度損益調(diào)整10800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10800
借：以前年度損益調(diào)整1500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1500
簡化調(diào)賬：
借：庫存商品42120-8×2400=22920
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1500
以前年度損益調(diào)整42120/1.17-8×2400=4500
第二種題型：給出一些業(yè)務(wù)。
要求：
（1）根據(jù)資料的先后順序作出相關(guān)的帳務(wù)處理。
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及所得稅，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的帳務(wù)處理。
（3）填制納稅申報(bào)表。
舉例：題目要求如下：
（1）根據(jù)資料，編制2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算華立公司2月份應(yīng)繳納的增值稅（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）
2009年2月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，C公司應(yīng)當(dāng)于2月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于2月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。
答：根據(jù)增值稅條例第十九條規(guī)定，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。
因此，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額=100*17%=17(萬元)。
借：銀行存款30
貸：預(yù)收賬款13
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
第三種題型：給出一部分業(yè)務(wù)及納稅人的稅務(wù)處理，一般是增值稅、營業(yè)稅或企業(yè)所得稅，要求：
（1）根據(jù)資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定。
（2）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。
舉例：題目要求如下：
審查“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬，5月2日，45＃憑證，預(yù)提本年度銷售B產(chǎn)品的保修費(fèi)用21萬元。合同約定的保修期限為3年。
答：企業(yè)所得稅法第8條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)按會(huì)計(jì)制度預(yù)提的保修費(fèi)用不符合實(shí)際發(fā)生的原則，不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增21萬元。
2.綜合題要講究答題步驟：
（1）按給出業(yè)務(wù)的序號(hào)答題，步驟上比較清晰，便于答題結(jié)束后自行檢查，也便于老師閱卷。
（2）如果涉及增值稅
第一步：計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)（分步計(jì)算后計(jì)算出合計(jì)數(shù)）
第二步：計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
第三步：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（分步計(jì)算后計(jì)算出合計(jì)數(shù)）
第四步：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)
（3）如果涉及所得稅：
第一步：計(jì)算會(huì)計(jì)利潤，此時(shí)，不需要考慮納稅調(diào)整問題，按會(huì)計(jì)制度計(jì)算即可。
第二步：分項(xiàng)計(jì)算納稅調(diào)整增加額，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、利息支出、罰金、罰款、稅收滯納金、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊費(fèi)、各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；視同銷售收入、權(quán)益法下確認(rèn)的被投資企業(yè)虧損、接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)上沒有計(jì)入收入的捐贈(zèng)額、會(huì)計(jì)上沒有計(jì)入利潤而應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的政府補(bǔ)助等。