要求：
(1)指出甲公司對乙公司投資應采取何種核算方法?
(2)編制與甲公司乙公司長期股權投資有關的會計分錄(假定不考慮相關稅費)。(“長期股權投資”寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)指出甲公司對乙公司投資應采取何種核算方法
甲公司對乙公司長期股權投資應采用權益法核算。新準則規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)應采用權益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應采用成本法。
(2)編制與甲公司對乙公司長期股權投資有關的會計分錄
①2007年1月1日投資時
借：長期股權投資——乙公司(成本)4000
累計攤銷 200
貸：無形資產——土地使用權 3000
營業(yè)外收入(4000-2800)1200
②2007年末確認權益
按照公允價值為基礎應調整的折舊額=(8500-8000)÷20=500÷20=25(萬元)，不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。
調整后的凈利潤=3000-25=2975(萬元)
應確認投資收益=2975×30%=892.5(萬元)
借：長期股權投資——乙公司(損益調整) 892.5
貸：投資收益 892.5
③2008年4月分配利潤
借：應收股利 (700×30%) 210
貸：長期股權投資——乙公司(損益調整) 210
借：銀行存款 210
貸：應收股利 210
④2008年末確認權益
調整后的凈利潤=-2000-25=-2025(萬元)
借：投資收益 (2025×30%) 607.5
貸：長期股權投資——乙公司(損益調整)607.5
借：長期股權投資——乙公司(其他權益變動)120
貸：資本公積——其他資本公積( 400×30%) 120
⑤2008年末計提減值
計提減值前，長期股權投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195(萬元)
應計提減值準備=4195-3950=245(萬元)
借:資產減值損失 245
貸：長期股權投資減值準備 245
⑥轉讓時
借：銀行存款 3880
長期股權投資減值準備 245
資本公積——其他資本公積 120
貸：長期股權投資——乙公司(成本) 4000
——乙公司(損益調整) 75
——乙公司(其他權益變動)120
投資收益 50
(1)指出甲公司對乙公司投資應采取何種核算方法?
(2)編制與甲公司乙公司長期股權投資有關的會計分錄(假定不考慮相關稅費)。(“長期股權投資”寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)指出甲公司對乙公司投資應采取何種核算方法
甲公司對乙公司長期股權投資應采用權益法核算。新準則規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)應采用權益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應采用成本法。
(2)編制與甲公司對乙公司長期股權投資有關的會計分錄
①2007年1月1日投資時
借：長期股權投資——乙公司(成本)4000
累計攤銷 200
貸：無形資產——土地使用權 3000
營業(yè)外收入(4000-2800)1200
②2007年末確認權益
按照公允價值為基礎應調整的折舊額=(8500-8000)÷20=500÷20=25(萬元)，不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。
調整后的凈利潤=3000-25=2975(萬元)
應確認投資收益=2975×30%=892.5(萬元)
借：長期股權投資——乙公司(損益調整) 892.5
貸：投資收益 892.5
③2008年4月分配利潤
借：應收股利 (700×30%) 210
貸：長期股權投資——乙公司(損益調整) 210
借：銀行存款 210
貸：應收股利 210
④2008年末確認權益
調整后的凈利潤=-2000-25=-2025(萬元)
借：投資收益 (2025×30%) 607.5
貸：長期股權投資——乙公司(損益調整)607.5
借：長期股權投資——乙公司(其他權益變動)120
貸：資本公積——其他資本公積( 400×30%) 120
⑤2008年末計提減值
計提減值前，長期股權投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195(萬元)
應計提減值準備=4195-3950=245(萬元)
借:資產減值損失 245
貸：長期股權投資減值準備 245
⑥轉讓時
借：銀行存款 3880
長期股權投資減值準備 245
資本公積——其他資本公積 120
貸：長期股權投資——乙公司(成本) 4000
——乙公司(損益調整) 75
——乙公司(其他權益變動)120
投資收益 50