第六部分 會計報表的編制與分析
本部分內(nèi)容：
會計報表的意義、種類和編制要求
資產(chǎn)負債表
利潤表
會計報表分析
一、會計報表的意義、種類和編制要求
1、 含義：
會計報表是指會計人員在日常會計核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄定期編制的，綜合反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件
2、意義：企業(yè)編制會計報表的主要意義是為會計報表使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等）進行決策提供會計信息。
3、會計報表的種類
（1）按反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同
財務(wù)狀況報表：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表
經(jīng)營成果報表：利潤表、利潤分配表
成本費用報表：制造費用明細表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、營業(yè)費用明細表、管理費用明細表、財務(wù)費用明細表等
（2）按服務(wù)對象不同，分為
內(nèi)部報表：成本費用報表
外部報表：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表
（3）按編報時間不同，分為：
月報、季報、半年報、年報。
（4）按反映資金運動狀態(tài)，分為
靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表
動態(tài)報表：現(xiàn)金流量表和利潤表
（5）按包括的會計主體，分為
個別報表
合并報表
（6）按編制單位分類，分為單位報表和匯總報表
根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)對外提供的會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤
表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表
4、會計報表的編制要求：
（1）數(shù)字真實
（2）內(nèi)容完整
（3）計算準(zhǔn)確
（4）說明清楚
（5）編報及時：月度會計報表應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)對外提供
季度會計報表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；
半年度會計報表應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；
年度會計報表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。
（6）手續(xù)完備：對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。
二、資產(chǎn)負債表
1、資產(chǎn)負債表的作用
資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。
通過資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。
資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”會計等式編制的。是靜態(tài)報表，是財務(wù)狀況報表。
2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
資產(chǎn)負債表一般有表首、正表兩部分。國際上資產(chǎn)負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負債表的格式采用賬戶式。具體為：
（1）資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負債加所有者權(quán)益合計數(shù)額。
（2）左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小進行排列。流動性越大，越往前排，反之，越往后排。
（3）右側(cè)所有者權(quán)益和負債兩項按照求償權(quán)的順序進行排列。負債列于所有者權(quán)益之前。
3、資產(chǎn)負債表的編制方法
資產(chǎn)負債表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。
資產(chǎn)負債表的"期末數(shù)"欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源和填列方法包括：
（1） 根據(jù)總賬科目余額直接填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延稅款借項、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)計負責(zé)等等
（2） 根據(jù)總賬科目余額計算填列：貨幣資金、存貨、待攤費用、預(yù)提費用、未分配利潤
（3） 根據(jù)明細賬戶的期末余額直接填列：法定公益金
（4） 根據(jù)明細賬戶期末余額計算填列：預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款
（5） 根據(jù)總賬、明細賬的期末余額分析計算填列：長期待攤費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等
（6） 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶的期末余額減去備抵賬戶的期末余額后的凈額填列。短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)凈額、在建工程、無形資產(chǎn)。
三、利潤表
1、利潤表的作用：
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。依據(jù)“收入－費用＝利潤”的會計等式編制。屬于動態(tài)報表。
通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。
2、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：
利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：
第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤；
第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加其他業(yè)務(wù)利潤減去期間費用，計算出營業(yè)利潤
第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；
第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。
3、利潤表的編制方法――見教材。
例題：
1、 資產(chǎn)負債表中“存貨”項目包括的內(nèi)容有（ ）
物資采購 生產(chǎn)成本 庫存商品 原材料 在建工程
答案：ABCD
2、資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目包括的內(nèi)容有（ ）
現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 銀行存款 其他貨幣資金 預(yù)收賬款
答案：ACD
3、具體填列資產(chǎn)負債表時，其數(shù)據(jù)來源可通過以下方式獲得的有（ ）
A直接從總賬賬戶的期末余額獲得
B直接從明細賬戶的期末余額獲得
C根據(jù)幾個總賬的期末余額計算獲得
D根據(jù)備查賬簿的記錄獲得
E根據(jù)有關(guān)總賬和明細賬的期末余額分析計算獲得
答案：ABCE
本部分內(nèi)容：
會計報表的意義、種類和編制要求
資產(chǎn)負債表
利潤表
會計報表分析
一、會計報表的意義、種類和編制要求
1、 含義：
會計報表是指會計人員在日常會計核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄定期編制的，綜合反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件
2、意義：企業(yè)編制會計報表的主要意義是為會計報表使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等）進行決策提供會計信息。
3、會計報表的種類
（1）按反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同
財務(wù)狀況報表：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表
經(jīng)營成果報表：利潤表、利潤分配表
成本費用報表：制造費用明細表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、營業(yè)費用明細表、管理費用明細表、財務(wù)費用明細表等
（2）按服務(wù)對象不同，分為
內(nèi)部報表：成本費用報表
外部報表：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表
（3）按編報時間不同，分為：
月報、季報、半年報、年報。
（4）按反映資金運動狀態(tài)，分為
靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表
動態(tài)報表：現(xiàn)金流量表和利潤表
（5）按包括的會計主體，分為
個別報表
合并報表
（6）按編制單位分類，分為單位報表和匯總報表
根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)對外提供的會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤
表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表
4、會計報表的編制要求：
（1）數(shù)字真實
（2）內(nèi)容完整
（3）計算準(zhǔn)確
（4）說明清楚
（5）編報及時：月度會計報表應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)對外提供
季度會計報表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；
半年度會計報表應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；
年度會計報表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。
（6）手續(xù)完備：對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。
二、資產(chǎn)負債表
1、資產(chǎn)負債表的作用
資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。
通過資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。
資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”會計等式編制的。是靜態(tài)報表，是財務(wù)狀況報表。
2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
資產(chǎn)負債表一般有表首、正表兩部分。國際上資產(chǎn)負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負債表的格式采用賬戶式。具體為：
（1）資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負債加所有者權(quán)益合計數(shù)額。
（2）左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小進行排列。流動性越大，越往前排，反之，越往后排。
（3）右側(cè)所有者權(quán)益和負債兩項按照求償權(quán)的順序進行排列。負債列于所有者權(quán)益之前。
3、資產(chǎn)負債表的編制方法
資產(chǎn)負債表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。
資產(chǎn)負債表的"期末數(shù)"欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源和填列方法包括：
（1） 根據(jù)總賬科目余額直接填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延稅款借項、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)計負責(zé)等等
（2） 根據(jù)總賬科目余額計算填列：貨幣資金、存貨、待攤費用、預(yù)提費用、未分配利潤
（3） 根據(jù)明細賬戶的期末余額直接填列：法定公益金
（4） 根據(jù)明細賬戶期末余額計算填列：預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款
（5） 根據(jù)總賬、明細賬的期末余額分析計算填列：長期待攤費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等
（6） 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶的期末余額減去備抵賬戶的期末余額后的凈額填列。短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)凈額、在建工程、無形資產(chǎn)。
三、利潤表
1、利潤表的作用：
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。依據(jù)“收入－費用＝利潤”的會計等式編制。屬于動態(tài)報表。
通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。
2、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：
利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：
第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤；
第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加其他業(yè)務(wù)利潤減去期間費用，計算出營業(yè)利潤
第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；
第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。
3、利潤表的編制方法――見教材。
例題：
1、 資產(chǎn)負債表中“存貨”項目包括的內(nèi)容有（ ）
物資采購 生產(chǎn)成本 庫存商品 原材料 在建工程
答案：ABCD
2、資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目包括的內(nèi)容有（ ）
現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 銀行存款 其他貨幣資金 預(yù)收賬款
答案：ACD
3、具體填列資產(chǎn)負債表時，其數(shù)據(jù)來源可通過以下方式獲得的有（ ）
A直接從總賬賬戶的期末余額獲得
B直接從明細賬戶的期末余額獲得
C根據(jù)幾個總賬的期末余額計算獲得
D根據(jù)備查賬簿的記錄獲得
E根據(jù)有關(guān)總賬和明細賬的期末余額分析計算獲得
答案：ABCE