供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算2
（2）核算
付款，同時(shí)材料入庫： 借：原材料——原材料及主要材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
付款，材料尚未入庫： 借：物資采購
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
材料驗(yàn)收入庫： 借：原材料
貸：物資采購
【例題】
企業(yè)從外地購入甲材料4000千克，每千克20元；乙材料6000千克，每千克10元。甲、乙兩種材料的采購價(jià)格共計(jì)140000元，增值稅23800元，全部款項(xiàng)163800元已從銀行存款戶支付
借：物資采購－甲材料 80000
－乙材料 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23800
貸：銀行存款 163800
企業(yè)以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)5000元，并按材料的重量比例進(jìn)行分配。
運(yùn)費(fèi)分配率＝5000÷（4000+6000）＝0.5元/千克
甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝4000×0.5＝2000元
甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝6000×0.5＝3000元
借：物資采購－甲材料 2000
－乙材料 3000
貸：銀行存款 5000
月末，企業(yè)購入的材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本
借：原材料――甲材料82000
――乙材料63000
貸：物資采購－甲材料 82000
－乙材料 63000
3、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算
（1）賬戶及其核算內(nèi)容
“生產(chǎn)成本”賬戶：成本類帳戶，核算企業(yè)為進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用
生產(chǎn)成本
借 貸
發(fā)生的各種費(fèi)用，包括 完工轉(zhuǎn)出的各種產(chǎn)品
直接材料：借：生產(chǎn)成本 自制材料等
貸：材料 借：庫存商品
直接人工：借：生產(chǎn)成本 貸：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付工資
制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
尚未完工產(chǎn)品成本
（在產(chǎn)品成本）
“制造費(fèi)用”：成本類，核算企業(yè)為進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用
制造費(fèi)用
借 貸
發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用： 企業(yè)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的費(fèi)用
（1）機(jī)物料消耗 借：生產(chǎn)成本
借：制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用
貸：材料
（2）車間管理人員工資
借：制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
（3）機(jī)器設(shè)備廠房折舊等
借：制造費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
（4）辦公費(fèi)用，水電費(fèi)等
借：制造費(fèi)用
貸：銀行存款
無 無
“庫存商品”。資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本
借方登記完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品的實(shí)際成本：借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
貸方登記出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）具體核算流程
①材料費(fèi)用的核算
借：生產(chǎn)成本（車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而領(lǐng)用的材料）
制造費(fèi)用（車間機(jī)物料消耗或一般消耗領(lǐng)用的材料）
管理費(fèi)用（行政管理部門耗用）
營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用）
在建工程（工程耗用）
貸：材料
②人工成本的核算
借：生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資）
制造費(fèi)用（車間管理人員工資）
管理費(fèi)用（行政管理部門人員工資）
營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）
在建工程（工程人員工資）
貸：應(yīng)付工資
計(jì)提福利費(fèi)用時(shí)：
借：生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人福利費(fèi)）
制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)）
管理費(fèi)用（行政管理部門人員以及福利人員福利費(fèi)）
營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)）
在建工程（工程人員福利費(fèi)）
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
③制造費(fèi)用核算
歸集費(fèi)用時(shí)：
借：制造費(fèi)用
貸：材料（應(yīng)付工資；累計(jì)折舊；銀行存款等）
分配時(shí)
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
④結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
例題見教材354-356頁
例題11：企業(yè)本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為90000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用30000元，生產(chǎn)車間一般耗用10000元。
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 50000
－B產(chǎn)品 30000
制造費(fèi)用 10000
貸：原材料 90000
例題12：企業(yè)本月應(yīng)付職工工資30000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 15000
－B產(chǎn)品 10000
制造費(fèi)用 5000
貸：應(yīng)付工資 30000
例題13：企業(yè)本月工資總額的14％提取職工福利費(fèi)4200元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)3500元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)2100元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)1400元），生產(chǎn)車間管理人員的福利費(fèi)700元。
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2100
－B產(chǎn)品 1400
制造費(fèi)用 700
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4200
例題14：企業(yè)計(jì)提本月生產(chǎn)車間廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊額8300元。
借：制造費(fèi)用 8300
貸：累積折舊 8300
例題15：企業(yè)用銀行存款支付本月生產(chǎn)車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)2000元
借：制造費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 2000
例題16：月末，企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用26000元按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用16000元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用10000元。
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 16000
－B產(chǎn)品 10000
貸： 制造費(fèi)用 26000
例題17：月末，企業(yè)生產(chǎn)的1000件A產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本98600元
借：庫存商品――A產(chǎn)品 98600
貸：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 98600
（2）核算
付款，同時(shí)材料入庫： 借：原材料——原材料及主要材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
付款，材料尚未入庫： 借：物資采購
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
材料驗(yàn)收入庫： 借：原材料
貸：物資采購
【例題】
企業(yè)從外地購入甲材料4000千克，每千克20元；乙材料6000千克，每千克10元。甲、乙兩種材料的采購價(jià)格共計(jì)140000元，增值稅23800元，全部款項(xiàng)163800元已從銀行存款戶支付
借：物資采購－甲材料 80000
－乙材料 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23800
貸：銀行存款 163800
企業(yè)以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)5000元，并按材料的重量比例進(jìn)行分配。
運(yùn)費(fèi)分配率＝5000÷（4000+6000）＝0.5元/千克
甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝4000×0.5＝2000元
甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝6000×0.5＝3000元
借：物資采購－甲材料 2000
－乙材料 3000
貸：銀行存款 5000
月末，企業(yè)購入的材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本
借：原材料――甲材料82000
――乙材料63000
貸：物資采購－甲材料 82000
－乙材料 63000
3、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算
（1）賬戶及其核算內(nèi)容
“生產(chǎn)成本”賬戶：成本類帳戶，核算企業(yè)為進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用
生產(chǎn)成本
借 貸
發(fā)生的各種費(fèi)用，包括 完工轉(zhuǎn)出的各種產(chǎn)品
直接材料：借：生產(chǎn)成本 自制材料等
貸：材料 借：庫存商品
直接人工：借：生產(chǎn)成本 貸：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付工資
制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
尚未完工產(chǎn)品成本
（在產(chǎn)品成本）
“制造費(fèi)用”：成本類，核算企業(yè)為進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用
制造費(fèi)用
借 貸
發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用： 企業(yè)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的費(fèi)用
（1）機(jī)物料消耗 借：生產(chǎn)成本
借：制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用
貸：材料
（2）車間管理人員工資
借：制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
（3）機(jī)器設(shè)備廠房折舊等
借：制造費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
（4）辦公費(fèi)用，水電費(fèi)等
借：制造費(fèi)用
貸：銀行存款
無 無
“庫存商品”。資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本
借方登記完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品的實(shí)際成本：借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
貸方登記出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）具體核算流程
①材料費(fèi)用的核算
借：生產(chǎn)成本（車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而領(lǐng)用的材料）
制造費(fèi)用（車間機(jī)物料消耗或一般消耗領(lǐng)用的材料）
管理費(fèi)用（行政管理部門耗用）
營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用）
在建工程（工程耗用）
貸：材料
②人工成本的核算
借：生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資）
制造費(fèi)用（車間管理人員工資）
管理費(fèi)用（行政管理部門人員工資）
營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）
在建工程（工程人員工資）
貸：應(yīng)付工資
計(jì)提福利費(fèi)用時(shí)：
借：生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人福利費(fèi)）
制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)）
管理費(fèi)用（行政管理部門人員以及福利人員福利費(fèi)）
營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)）
在建工程（工程人員福利費(fèi)）
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
③制造費(fèi)用核算
歸集費(fèi)用時(shí)：
借：制造費(fèi)用
貸：材料（應(yīng)付工資；累計(jì)折舊；銀行存款等）
分配時(shí)
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
④結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
例題見教材354-356頁
例題11：企業(yè)本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為90000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用30000元，生產(chǎn)車間一般耗用10000元。
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 50000
－B產(chǎn)品 30000
制造費(fèi)用 10000
貸：原材料 90000
例題12：企業(yè)本月應(yīng)付職工工資30000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 15000
－B產(chǎn)品 10000
制造費(fèi)用 5000
貸：應(yīng)付工資 30000
例題13：企業(yè)本月工資總額的14％提取職工福利費(fèi)4200元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)3500元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)2100元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)1400元），生產(chǎn)車間管理人員的福利費(fèi)700元。
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2100
－B產(chǎn)品 1400
制造費(fèi)用 700
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4200
例題14：企業(yè)計(jì)提本月生產(chǎn)車間廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊額8300元。
借：制造費(fèi)用 8300
貸：累積折舊 8300
例題15：企業(yè)用銀行存款支付本月生產(chǎn)車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)2000元
借：制造費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 2000
例題16：月末，企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用26000元按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用16000元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用10000元。
借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 16000
－B產(chǎn)品 10000
貸： 制造費(fèi)用 26000
例題17：月末，企業(yè)生產(chǎn)的1000件A產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本98600元
借：庫存商品――A產(chǎn)品 98600
貸：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 98600