單項(xiàng)選擇題
1. 甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A、1800
B、1890
C、1915
D、1930
2. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購(gòu)買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為16000萬元。購(gòu)買13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。
(2)2月5日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
(3)7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理
B、對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量
C、在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計(jì)量
D、合并成本大于購(gòu)買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)
3. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益
B、管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益
C、管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5000萬元進(jìn)行初始計(jì)量
D、管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益
4. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司于20×8年l2月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是( )。
A、長(zhǎng)期應(yīng)付款為4000萬元
B、無形資產(chǎn)(專利權(quán))為l 543．50萬元
C、無形資產(chǎn)(管理系統(tǒng)軟件)為4500萬元
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)丙公司投資)為12800萬元
5. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列{TSE}各題。
甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應(yīng)付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1200萬美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8
根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是( )。
A、1784萬元
B、1680萬元
C、1688萬元
D、1776萬元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題目。
2013年1月1日甲公司以1200萬美元購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80％股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1350萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元-6．3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元：6．20元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．25元人民幣。
乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為( )萬元。
A、-150
B、-82．5
C、-165
D、0
7. 下列關(guān)于出租人B在租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理方法的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、按最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款”
B、按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”
C、按租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“融資租賃資產(chǎn)”
D、租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
8. 下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是( )。
A、列入負(fù)債項(xiàng)目
B、列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目
C、列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目
D、列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目
9. 要求：根據(jù)下述資料回答下列{TSE}問題。
遠(yuǎn)洋集團(tuán)于2010年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：
(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。
(2)起租日：2010年12月31日。
(3)租賃日：2010年12月31日至2012年12月31日。
(4)租金支付方式：2011年和2012年每年年末支付租金1000萬元。
(5)租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為200萬元，其中遠(yuǎn)洋集團(tuán)擔(dān)保的佘值為100萬元，未擔(dān)保的余值為100萬元。
(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2010年12月31日的公允價(jià)值為1922．40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。
(7)租賃內(nèi)含利率為6％。
(8)2012年12月31日，遠(yuǎn)洋集團(tuán)將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2010年12月31日運(yùn)抵遠(yuǎn)洋集團(tuán)，當(dāng)日投入使用。其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷，并假定未確認(rèn)融資費(fèi)用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。
該租賃類型和最低租賃付款額現(xiàn)值分別為( )。
A、融資租賃、2100萬元
B、經(jīng)營(yíng)租賃、2100萬元
C、融資租賃、1 922．4萬元
D、經(jīng)營(yíng)租賃、1922．4萬元
10. 遠(yuǎn)洋公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為錄為( )。
A、借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40
未確認(rèn)融資費(fèi)用 177．60
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 2100
B、借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2100
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 2100
C、借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1833．4
未確認(rèn)融資費(fèi)用 266．60
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 2100
D、借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 1833．40
未確認(rèn)融資費(fèi)用 166．60
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 2000
11. 遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用和計(jì)提折舊的數(shù)值分別是( )。
A、1000、115．34、1 000
B、1000、115．34、911．2
C、1000、88．8、911．2
D、1000、88．8、1000
12. 甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為( )萬元。
A、-150
B、-120
C、-66
D、0
多項(xiàng)選擇題
13. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、確認(rèn)所得稅費(fèi)用3725萬元
B、確認(rèn)應(yīng)交所得稅3840萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅收益115萬元
D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬元
E、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬元
14. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司20X9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20X7年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(3)20X9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，8專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150％。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)20×9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100％股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20x7年12月30投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為l200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
C、固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
E、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
15. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他情況，回答下列{TSE}問題
甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(20x8年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：
(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付預(yù)期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(2)20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品己收到并入庫(kù)。
(3)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20×8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。
(4)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)20×7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。
(5)20×7年10月6目，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至20×7年l2月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。20×8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。
(6)20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80％將無法收回。
下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A、發(fā)生的商品銷售退回
B、銀行同意借款展期2年
C、法院判決賠償專利侵權(quán)損失
D、董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案
E、銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任
16. 下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A、對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)
B、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元
C、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元
D、對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元
E、對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債
17. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}各題。
甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％。盈余公積計(jì)提比例為10％。2012年初發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2012年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值200萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)2012年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。
(3)2012年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。
(4)2012年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2012年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4％改為10％。2012年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額為150萬元。
(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)算。該短期投資2012年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。
下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A、固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
B、出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
C、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的改變
D、建造合同收入確認(rèn)方法的改變
E、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變
18. 下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬元，同時(shí)要調(diào)整留存收益22．5萬元
B、2012年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備14．2萬元
C、投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15萬元應(yīng)該計(jì)入資本公積
D、2012年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬元
E、建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算
19. 下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元
B、將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7．5萬元
C、因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
D、因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元
E、對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3．75萬元
20. 下列對(duì)2012年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有( )。
A、因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15萬元
B、因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元
C、因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)本年金額為20．25萬元
D、因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)上年金額為20．25萬元
E、因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的年初金額13．5萬元21. 要求:根據(jù)以上條件，回答下列{TSE}問題：
2010年10月20日，甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司請(qǐng)求法院判決甲公司違約并賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失。至2010年12月31日，甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司300萬元。2011年3月7日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款。假如甲公司2010年原會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元且已經(jīng)對(duì)所得稅進(jìn)行了計(jì)算，確認(rèn)利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用為500萬元，甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月20日，所得稅稅率25％，按照10％計(jì)提盈余公積，沒有其他調(diào)整事項(xiàng)。
2010年12月31日，對(duì)于該訴訟事項(xiàng)的賬務(wù)處理，下面說法正確的有( )。
A、雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確認(rèn)300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債
B、由于訴訟案件尚未判決，甲公司不需要按照最可能的賠償金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C、對(duì)于該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元
D、對(duì)于該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
E、因預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的損失300萬元可以稅前扣除
22. 2011年3月7日法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬元，甲公司應(yīng)作出如下處理( )。
A、該事項(xiàng)是日后非調(diào)整事項(xiàng)，不做賬務(wù)處理
B、該事項(xiàng)是日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
C、實(shí)際支付的賠款應(yīng)通過其他應(yīng)付款來核算
D、支付賠款400萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于2011年當(dāng)期事項(xiàng)
E、損失實(shí)際發(fā)生了，需要轉(zhuǎn)回原來確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
23. 該事項(xiàng)對(duì)2010年資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的影響下列說法正確的有( )。
A、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
B、調(diào)減盈余公積7．5萬元
C、調(diào)減未分配利潤(rùn)75萬元
D、調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元
E、調(diào)增其他應(yīng)付款400萬元
24. 該事項(xiàng)對(duì)2010年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表
的影響，下列說法正確的有( )。
A、營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬元
B、調(diào)整后的利潤(rùn)總額為1 800萬元
C、調(diào)整后的所得稅費(fèi)用475萬元
D、調(diào)整后的凈利潤(rùn)為1425萬元
E、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目不作調(diào)整
簡(jiǎn)答題
25. 甲公司和乙公司有關(guān)分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的資料如下：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司于2012年1月1日按面值發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，期限為5年，票面年利率為2％，按年付息、到期還本，每年付息日為l2月31日，每張面值100元，共發(fā)行1200萬張。債券所附認(rèn)股權(quán)證按比例向債券的認(rèn)購(gòu)人派發(fā)，每張債券的認(rèn)購(gòu)人可以獲得公司派發(fā)的l5份認(rèn)股權(quán)證，即認(rèn)股權(quán)證數(shù)量為18000萬份。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的不附認(rèn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4％。認(rèn)股權(quán)證的存續(xù)期自認(rèn)股權(quán)證上市之日起15個(gè)月；認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后5個(gè)交易日內(nèi)行權(quán)。本次發(fā)行所附每張認(rèn)股權(quán)證的認(rèn)購(gòu)價(jià)格為5元。甲公司發(fā)行債券所籌資金用于某基建項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)期為3年。
(2)乙公司于2012年1月1日購(gòu)入甲公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債120萬張，收到1800萬份認(rèn)股權(quán)證，實(shí)際支付款項(xiàng)12000萬元。乙公司購(gòu)入的債券擬持有至到期。2012年12月31日，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值2013年3月31日，乙公司將持有甲公司的1 800萬份認(rèn)股權(quán)證全部轉(zhuǎn)換為甲公司股票，實(shí)際支付款項(xiàng)9000萬元。乙公司將取得的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，同日甲公司股票的每股收盤價(jià)為7．2元。
已知：(P／F，4％，5)=0．8219；(P／A，4％，5)=4．4518。假定不考慮相關(guān)費(fèi)用，按年確認(rèn)利息及公允價(jià)值變動(dòng)損益。
要求：
(1)編制甲公司2012年1月1日發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2012年12月31日計(jì)提利息及支付利息的會(huì)計(jì)分錄。
(3)假定認(rèn)股權(quán)證持有人于2013年3月31日全部行權(quán)，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)說明乙公司購(gòu)入的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券劃分金融資產(chǎn)的類別。
(5)編制乙公司2012年1月1日購(gòu)入分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制乙公司2012年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制乙公司2013年3月31日認(rèn)股權(quán)證行權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
26. 20×2年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的c商品l 000件，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到c商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品。20×2年8月5日，甲公司將1 000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬元。該批c商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計(jì)退貨的可能性。
甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
要求：根據(jù)資料判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄(編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目)。
27. 遠(yuǎn)洋股份為一家大型船舶制造企業(yè)。遠(yuǎn)洋股份的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2010年末遠(yuǎn)洋股份取得了長(zhǎng)城公司的一艘大型船舶承建項(xiàng)目，并與長(zhǎng)城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價(jià)合同。遠(yuǎn)洋股份為了完成承接的該項(xiàng)船舶建造項(xiàng)目，于2011年1月13，經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元(不含增值稅)，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換13債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2011年1月13二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％。((P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897)
(2)遠(yuǎn)洋股份針對(duì)該項(xiàng)工程已于2011年2月113開工，預(yù)計(jì)2013年9月完工。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2012年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示(已包含借款費(fèi)用資本化影響金額)。
(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2011年2月9日遠(yuǎn)洋股份利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元)。5月28日遠(yuǎn)洋股份以每股8．35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)l2萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7．10元。8月28遠(yuǎn)洋股份以每股9．15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
(4)遠(yuǎn)洋股份2011年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。
其他資料：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)因素影響。
要求：
(1)計(jì)算遠(yuǎn)洋股份2011年將閑置專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的收益金額。
(2)計(jì)算遠(yuǎn)洋股份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成分公允價(jià)值及2011年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。
(3)計(jì)算遠(yuǎn)洋股份2011年度的借款費(fèi)用資本化金額。
(4)計(jì)算2011年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。
(5)計(jì)算2012年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。
(6)計(jì)算2012年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額。
(7)假設(shè)遠(yuǎn)洋股份可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2013年1月1 H全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)遠(yuǎn)洋股份所有者權(quán)益的影響。
28. 甲公司設(shè)立全資乙公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。20×2年3月5日，甲公司(合同投資方)、乙公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)～經(jīng)營(yíng)一移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及運(yùn)營(yíng)、維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×2年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元(其中：原材料13000萬元，職工薪酬3000萬元，機(jī)械作業(yè)4000萬元)，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生NTg60000萬元。乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上1090的利潤(rùn)。 乙公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：工程施工 20000
貸：原材料 13000
應(yīng)付職工薪酬 3000
累計(jì)折舊 4000
其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。根據(jù)資料判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司20 X 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄(編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目)。
1. 甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A、1800
B、1890
C、1915
D、1930
2. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購(gòu)買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為16000萬元。購(gòu)買13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。
(2)2月5日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
(3)7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理
B、對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量
C、在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計(jì)量
D、合并成本大于購(gòu)買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)
3. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益
B、管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益
C、管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5000萬元進(jìn)行初始計(jì)量
D、管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益
4. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司于20×8年l2月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是( )。
A、長(zhǎng)期應(yīng)付款為4000萬元
B、無形資產(chǎn)(專利權(quán))為l 543．50萬元
C、無形資產(chǎn)(管理系統(tǒng)軟件)為4500萬元
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)丙公司投資)為12800萬元
5. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列{TSE}各題。
甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應(yīng)付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1200萬美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8
根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是( )。
A、1784萬元
B、1680萬元
C、1688萬元
D、1776萬元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題目。
2013年1月1日甲公司以1200萬美元購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80％股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1350萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元-6．3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元：6．20元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．25元人民幣。
乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為( )萬元。
A、-150
B、-82．5
C、-165
D、0
7. 下列關(guān)于出租人B在租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理方法的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、按最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款”
B、按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”
C、按租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“融資租賃資產(chǎn)”
D、租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
8. 下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是( )。
A、列入負(fù)債項(xiàng)目
B、列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目
C、列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目
D、列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目
9. 要求：根據(jù)下述資料回答下列{TSE}問題。
遠(yuǎn)洋集團(tuán)于2010年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：
(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。
(2)起租日：2010年12月31日。
(3)租賃日：2010年12月31日至2012年12月31日。
(4)租金支付方式：2011年和2012年每年年末支付租金1000萬元。
(5)租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為200萬元，其中遠(yuǎn)洋集團(tuán)擔(dān)保的佘值為100萬元，未擔(dān)保的余值為100萬元。
(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2010年12月31日的公允價(jià)值為1922．40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。
(7)租賃內(nèi)含利率為6％。
(8)2012年12月31日，遠(yuǎn)洋集團(tuán)將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2010年12月31日運(yùn)抵遠(yuǎn)洋集團(tuán)，當(dāng)日投入使用。其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷，并假定未確認(rèn)融資費(fèi)用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。
該租賃類型和最低租賃付款額現(xiàn)值分別為( )。
A、融資租賃、2100萬元
B、經(jīng)營(yíng)租賃、2100萬元
C、融資租賃、1 922．4萬元
D、經(jīng)營(yíng)租賃、1922．4萬元
10. 遠(yuǎn)洋公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為錄為( )。
A、借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40
未確認(rèn)融資費(fèi)用 177．60
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 2100
B、借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2100
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 2100
C、借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1833．4
未確認(rèn)融資費(fèi)用 266．60
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 2100
D、借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 1833．40
未確認(rèn)融資費(fèi)用 166．60
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 2000
11. 遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用和計(jì)提折舊的數(shù)值分別是( )。
A、1000、115．34、1 000
B、1000、115．34、911．2
C、1000、88．8、911．2
D、1000、88．8、1000
12. 甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為( )萬元。
A、-150
B、-120
C、-66
D、0
多項(xiàng)選擇題
13. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、確認(rèn)所得稅費(fèi)用3725萬元
B、確認(rèn)應(yīng)交所得稅3840萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅收益115萬元
D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬元
E、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬元
14. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司20X9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20X7年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(3)20X9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，8專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150％。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)20×9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100％股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20x7年12月30投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為l200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
C、固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
E、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
15. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他情況，回答下列{TSE}問題
甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(20x8年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：
(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付預(yù)期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(2)20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品己收到并入庫(kù)。
(3)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20×8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。
(4)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)20×7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。
(5)20×7年10月6目，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至20×7年l2月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。20×8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。
(6)20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80％將無法收回。
下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A、發(fā)生的商品銷售退回
B、銀行同意借款展期2年
C、法院判決賠償專利侵權(quán)損失
D、董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案
E、銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任
16. 下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A、對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)
B、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元
C、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元
D、對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元
E、對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債
17. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}各題。
甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％。盈余公積計(jì)提比例為10％。2012年初發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2012年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值200萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)2012年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。
(3)2012年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。
(4)2012年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2012年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4％改為10％。2012年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額為150萬元。
(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)算。該短期投資2012年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。
下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A、固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
B、出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
C、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的改變
D、建造合同收入確認(rèn)方法的改變
E、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變
18. 下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬元，同時(shí)要調(diào)整留存收益22．5萬元
B、2012年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備14．2萬元
C、投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15萬元應(yīng)該計(jì)入資本公積
D、2012年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬元
E、建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算
19. 下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元
B、將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7．5萬元
C、因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
D、因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元
E、對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3．75萬元
20. 下列對(duì)2012年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有( )。
A、因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15萬元
B、因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元
C、因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)本年金額為20．25萬元
D、因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)上年金額為20．25萬元
E、因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的年初金額13．5萬元21. 要求:根據(jù)以上條件，回答下列{TSE}問題：
2010年10月20日，甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司請(qǐng)求法院判決甲公司違約并賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失。至2010年12月31日，甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司300萬元。2011年3月7日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款。假如甲公司2010年原會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元且已經(jīng)對(duì)所得稅進(jìn)行了計(jì)算，確認(rèn)利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用為500萬元，甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月20日，所得稅稅率25％，按照10％計(jì)提盈余公積，沒有其他調(diào)整事項(xiàng)。
2010年12月31日，對(duì)于該訴訟事項(xiàng)的賬務(wù)處理，下面說法正確的有( )。
A、雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確認(rèn)300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債
B、由于訴訟案件尚未判決，甲公司不需要按照最可能的賠償金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C、對(duì)于該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元
D、對(duì)于該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
E、因預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的損失300萬元可以稅前扣除
22. 2011年3月7日法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬元，甲公司應(yīng)作出如下處理( )。
A、該事項(xiàng)是日后非調(diào)整事項(xiàng)，不做賬務(wù)處理
B、該事項(xiàng)是日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
C、實(shí)際支付的賠款應(yīng)通過其他應(yīng)付款來核算
D、支付賠款400萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于2011年當(dāng)期事項(xiàng)
E、損失實(shí)際發(fā)生了，需要轉(zhuǎn)回原來確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
23. 該事項(xiàng)對(duì)2010年資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的影響下列說法正確的有( )。
A、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
B、調(diào)減盈余公積7．5萬元
C、調(diào)減未分配利潤(rùn)75萬元
D、調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元
E、調(diào)增其他應(yīng)付款400萬元
24. 該事項(xiàng)對(duì)2010年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表
的影響，下列說法正確的有( )。
A、營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬元
B、調(diào)整后的利潤(rùn)總額為1 800萬元
C、調(diào)整后的所得稅費(fèi)用475萬元
D、調(diào)整后的凈利潤(rùn)為1425萬元
E、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目不作調(diào)整
簡(jiǎn)答題
25. 甲公司和乙公司有關(guān)分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的資料如下：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司于2012年1月1日按面值發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，期限為5年，票面年利率為2％，按年付息、到期還本，每年付息日為l2月31日，每張面值100元，共發(fā)行1200萬張。債券所附認(rèn)股權(quán)證按比例向債券的認(rèn)購(gòu)人派發(fā)，每張債券的認(rèn)購(gòu)人可以獲得公司派發(fā)的l5份認(rèn)股權(quán)證，即認(rèn)股權(quán)證數(shù)量為18000萬份。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的不附認(rèn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4％。認(rèn)股權(quán)證的存續(xù)期自認(rèn)股權(quán)證上市之日起15個(gè)月；認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后5個(gè)交易日內(nèi)行權(quán)。本次發(fā)行所附每張認(rèn)股權(quán)證的認(rèn)購(gòu)價(jià)格為5元。甲公司發(fā)行債券所籌資金用于某基建項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)期為3年。
(2)乙公司于2012年1月1日購(gòu)入甲公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債120萬張，收到1800萬份認(rèn)股權(quán)證，實(shí)際支付款項(xiàng)12000萬元。乙公司購(gòu)入的債券擬持有至到期。2012年12月31日，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值2013年3月31日，乙公司將持有甲公司的1 800萬份認(rèn)股權(quán)證全部轉(zhuǎn)換為甲公司股票，實(shí)際支付款項(xiàng)9000萬元。乙公司將取得的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，同日甲公司股票的每股收盤價(jià)為7．2元。
已知：(P／F，4％，5)=0．8219；(P／A，4％，5)=4．4518。假定不考慮相關(guān)費(fèi)用，按年確認(rèn)利息及公允價(jià)值變動(dòng)損益。
要求：
(1)編制甲公司2012年1月1日發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2012年12月31日計(jì)提利息及支付利息的會(huì)計(jì)分錄。
(3)假定認(rèn)股權(quán)證持有人于2013年3月31日全部行權(quán)，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)說明乙公司購(gòu)入的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券劃分金融資產(chǎn)的類別。
(5)編制乙公司2012年1月1日購(gòu)入分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制乙公司2012年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制乙公司2013年3月31日認(rèn)股權(quán)證行權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
26. 20×2年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的c商品l 000件，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到c商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品。20×2年8月5日，甲公司將1 000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬元。該批c商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計(jì)退貨的可能性。
甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
要求：根據(jù)資料判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄(編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目)。
27. 遠(yuǎn)洋股份為一家大型船舶制造企業(yè)。遠(yuǎn)洋股份的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2010年末遠(yuǎn)洋股份取得了長(zhǎng)城公司的一艘大型船舶承建項(xiàng)目，并與長(zhǎng)城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價(jià)合同。遠(yuǎn)洋股份為了完成承接的該項(xiàng)船舶建造項(xiàng)目，于2011年1月13，經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元(不含增值稅)，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換13債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2011年1月13二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％。((P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897)
(2)遠(yuǎn)洋股份針對(duì)該項(xiàng)工程已于2011年2月113開工，預(yù)計(jì)2013年9月完工。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2012年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示(已包含借款費(fèi)用資本化影響金額)。
(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2011年2月9日遠(yuǎn)洋股份利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元)。5月28日遠(yuǎn)洋股份以每股8．35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)l2萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7．10元。8月28遠(yuǎn)洋股份以每股9．15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
(4)遠(yuǎn)洋股份2011年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。
其他資料：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)因素影響。
要求：
(1)計(jì)算遠(yuǎn)洋股份2011年將閑置專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的收益金額。
(2)計(jì)算遠(yuǎn)洋股份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成分公允價(jià)值及2011年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。
(3)計(jì)算遠(yuǎn)洋股份2011年度的借款費(fèi)用資本化金額。
(4)計(jì)算2011年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。
(5)計(jì)算2012年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。
(6)計(jì)算2012年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額。
(7)假設(shè)遠(yuǎn)洋股份可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2013年1月1 H全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)遠(yuǎn)洋股份所有者權(quán)益的影響。
28. 甲公司設(shè)立全資乙公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。20×2年3月5日，甲公司(合同投資方)、乙公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)～經(jīng)營(yíng)一移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及運(yùn)營(yíng)、維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×2年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元(其中：原材料13000萬元，職工薪酬3000萬元，機(jī)械作業(yè)4000萬元)，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生NTg60000萬元。乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上1090的利潤(rùn)。 乙公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：工程施工 20000
貸：原材料 13000
應(yīng)付職工薪酬 3000
累計(jì)折舊 4000
其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。根據(jù)資料判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司20 X 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄(編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目)。