單項(xiàng)選擇題
◎ 某居民企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
A. 5.48
B. 5.25
C. 5.41
D. 5.79
正確答案：D
答案解析：向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%.
向職工借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）
捐贈(zèng)扣除限額＝20×12％＝2.4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5-2.4＝23.1625（萬元）
應(yīng)納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）
◎ 某居民企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
A. 5.48
B. 5.25
C. 5.41
D. 5.79
正確答案：D
答案解析：向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%.
向職工借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）
捐贈(zèng)扣除限額＝20×12％＝2.4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5-2.4＝23.1625（萬元）
應(yīng)納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）