從《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》具體規(guī)定來看，計提固定資產減值準備的主要環(huán)節(jié)有兩個：正確識別減值的跡象和準確計提減值準備。難點及關鍵之處在于如何在資產負債表日合理判斷資產已經減值，以及資產的可收回金額的確定。
一、固定資產減值的判據應用難點分析
根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》第五條的規(guī)定，準則列出了七種跡象用來判斷資產可能發(fā)生了減值。這七種資產發(fā)生減值的判斷標準可以歸納為兩個方面:利用可量化的標準，如市價、市場利率或者其他市場投資報酬率；利用有關人員的判斷或相關證據，如對企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境，以及資產所處市場的判斷；對資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞的判斷；對資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置的判斷，以及表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期的企業(yè)內部報告等。對于利用可量化的標準來判斷固定資產減值與否，具有較強的客觀性，信息透明度也較高，可以在一定程度上緩解會計信息的不對稱。而對于利用有關人員的判斷或相關證據來判斷固定資產減值與否，則對企業(yè)的管理層，以及會計人員的素質提出了較高的要求，同時也給企業(yè)操縱利潤留下了空間。
二、可收回金額的正確計量應用難點分析
合理計提固定資產減值準備需要準確判斷固定資產的可收回金額，而可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此準確判斷固定資產的可收回金額涉及以下兩個因素：固定資產的公允價值、固定資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。這兩個因素確認與計量的難度較大，成為計提固定資產減值準備的應用難點。
1.公允價值的應用難點分析
“公允價值（Fairvalue）”一詞在國際會計準則委員會（IASC）第32號公告中是指“在一項公平交易中，由熟悉情況并自愿交易的雙方，能將一項資產進行交換或將一項負債進行結算的金額?！痹诿绹鴷嫓蕜t委員會（FASB）第7號概念公告中是指“在當前的非強迫或非清算的交易中，自愿雙方之間進行資產（或負債）的買賣（或發(fā)生與清償）的價格?！蔽覈镀髽I(yè)會計準則—基本準則》對公允價值所下的定義為“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方、自愿進行資產交換或債務清償?shù)慕痤~”?？梢钥闯龉蕛r值的特點是在公平交易的市場，參與市場交易的雙方在理性地考慮了市場信息之后對資產交換或債務清償?shù)慕痤~所達成的共識，本質是交易雙方基于市場信息而對資產或負債價值的認定。
根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》第八條的規(guī)定可以看出資產公允價值可以按照以下順序確定(1)公平交易中銷售協(xié)議價格；(2)資產的市場價格。對于固定資產而言，這兩個價格的取得都要求相關固定資產活躍市場的存在，而從我國的現(xiàn)狀來看，生產資料市場，以及固定資產市場并不成熟，價格難以真正反映其價值，絕大多數(shù)固定資產的公允價值難以獲取，這與國際財務報告所依托的“成熟市場經濟”的環(huán)境并不相符。其次，在會計實務中到底選擇公允價值的哪種表現(xiàn)形式，除了準則的界定和指引外，很大程度上依賴會計人員的職業(yè)判斷能力。因為會計準則只是一個生產會計信息的技術規(guī)范，它解決的是“該如何辦”的問題，而對于會計準則的惡意誤用則屬于準則實施中“人”的問題。
一、固定資產減值的判據應用難點分析
根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》第五條的規(guī)定，準則列出了七種跡象用來判斷資產可能發(fā)生了減值。這七種資產發(fā)生減值的判斷標準可以歸納為兩個方面:利用可量化的標準，如市價、市場利率或者其他市場投資報酬率；利用有關人員的判斷或相關證據，如對企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境，以及資產所處市場的判斷；對資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞的判斷；對資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置的判斷，以及表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期的企業(yè)內部報告等。對于利用可量化的標準來判斷固定資產減值與否，具有較強的客觀性，信息透明度也較高，可以在一定程度上緩解會計信息的不對稱。而對于利用有關人員的判斷或相關證據來判斷固定資產減值與否，則對企業(yè)的管理層，以及會計人員的素質提出了較高的要求，同時也給企業(yè)操縱利潤留下了空間。
二、可收回金額的正確計量應用難點分析
合理計提固定資產減值準備需要準確判斷固定資產的可收回金額，而可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此準確判斷固定資產的可收回金額涉及以下兩個因素：固定資產的公允價值、固定資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。這兩個因素確認與計量的難度較大，成為計提固定資產減值準備的應用難點。
1.公允價值的應用難點分析
“公允價值（Fairvalue）”一詞在國際會計準則委員會（IASC）第32號公告中是指“在一項公平交易中，由熟悉情況并自愿交易的雙方，能將一項資產進行交換或將一項負債進行結算的金額?！痹诿绹鴷嫓蕜t委員會（FASB）第7號概念公告中是指“在當前的非強迫或非清算的交易中，自愿雙方之間進行資產（或負債）的買賣（或發(fā)生與清償）的價格?！蔽覈镀髽I(yè)會計準則—基本準則》對公允價值所下的定義為“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方、自愿進行資產交換或債務清償?shù)慕痤~”?？梢钥闯龉蕛r值的特點是在公平交易的市場，參與市場交易的雙方在理性地考慮了市場信息之后對資產交換或債務清償?shù)慕痤~所達成的共識，本質是交易雙方基于市場信息而對資產或負債價值的認定。
根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》第八條的規(guī)定可以看出資產公允價值可以按照以下順序確定(1)公平交易中銷售協(xié)議價格；(2)資產的市場價格。對于固定資產而言，這兩個價格的取得都要求相關固定資產活躍市場的存在，而從我國的現(xiàn)狀來看，生產資料市場，以及固定資產市場并不成熟，價格難以真正反映其價值，絕大多數(shù)固定資產的公允價值難以獲取，這與國際財務報告所依托的“成熟市場經濟”的環(huán)境并不相符。其次，在會計實務中到底選擇公允價值的哪種表現(xiàn)形式，除了準則的界定和指引外，很大程度上依賴會計人員的職業(yè)判斷能力。因為會計準則只是一個生產會計信息的技術規(guī)范，它解決的是“該如何辦”的問題，而對于會計準則的惡意誤用則屬于準則實施中“人”的問題。