2．位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10；
（2）與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；
（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；
（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；
（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【答案及解析】
（1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800/10×3%=2.4（萬(wàn)元）
解析：按完工進(jìn)度確定營(yíng)業(yè)額。
（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（300-80）×3%=6.6（萬(wàn)元）
解析：通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。
（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2（萬(wàn)元）
解析：提供泥漿工程作業(yè)按建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（35+5+10）×3%=1.5（萬(wàn)元）
解析：清包工形式以向客戶收取的人工費(fèi)、材料費(fèi)和管理費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，客戶自行采購(gòu)的材料和設(shè)備不計(jì)入營(yíng)業(yè)額。
（5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬(wàn)元）
解析：自建銷售需征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項(xiàng)維修基金免征營(yíng)業(yè)稅（教材148頁(yè)）。
（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬(wàn)元）
解析：縣城的城建稅率5%。
【試卷點(diǎn)評(píng)】習(xí)題班視頻第四章計(jì)算題的第2、4、5題與本題基本相同，文本講義第四章計(jì)算題的第1題與本題考核的知識(shí)點(diǎn)也基本相同。
3．位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬(wàn)元；
（2）寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；
（3）寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；
（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。）
要求：根據(jù)上述資料，。按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額；
（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額；
（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；
（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；
（6）企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案及解析】
（1） 應(yīng)扣除的土地使用權(quán)扣除額=（4000+160）× 1／2=2080（萬(wàn)元）
（2） 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本扣除額=3000×1／2=1500（萬(wàn)元）
（3） 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額=（4160+3000）×10%×1／2=358（萬(wàn)元）
（4） 應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 （萬(wàn)元）
解析：題目中出現(xiàn)“合同”字樣，應(yīng)考慮印花稅。本題主體為工業(yè)企業(yè)，印花稅作為稅金項(xiàng)目扣除。
（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75 （萬(wàn)元）
解析：注意非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得加扣20%的開(kāi)發(fā)費(fèi)用
增值額占扣除項(xiàng)目比例=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%
適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅額=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 6500×5%+15×5%=325.75 （萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅=325.75×7%=22.80萬(wàn)元
應(yīng)納教育費(fèi)附加=325.75×3%=9.77萬(wàn)元
（7）應(yīng)納房產(chǎn)稅=15×12%=1.8萬(wàn)元
【試卷點(diǎn)評(píng)】習(xí)題班模擬卷計(jì)算題的第1題與本題基本相同，上國(guó)會(huì)考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷計(jì)算題的第2題與本題也基本相同。另外習(xí)題班視頻第八章重要例題講解計(jì)算題的第2題與本題幾乎完全相同。
（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10；
（2）與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；
（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；
（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；
（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【答案及解析】
（1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800/10×3%=2.4（萬(wàn)元）
解析：按完工進(jìn)度確定營(yíng)業(yè)額。
（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（300-80）×3%=6.6（萬(wàn)元）
解析：通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。
（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2（萬(wàn)元）
解析：提供泥漿工程作業(yè)按建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（35+5+10）×3%=1.5（萬(wàn)元）
解析：清包工形式以向客戶收取的人工費(fèi)、材料費(fèi)和管理費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，客戶自行采購(gòu)的材料和設(shè)備不計(jì)入營(yíng)業(yè)額。
（5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬(wàn)元）
解析：自建銷售需征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項(xiàng)維修基金免征營(yíng)業(yè)稅（教材148頁(yè)）。
（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬(wàn)元）
解析：縣城的城建稅率5%。
【試卷點(diǎn)評(píng)】習(xí)題班視頻第四章計(jì)算題的第2、4、5題與本題基本相同，文本講義第四章計(jì)算題的第1題與本題考核的知識(shí)點(diǎn)也基本相同。
3．位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬(wàn)元；
（2）寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；
（3）寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；
（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。）
要求：根據(jù)上述資料，。按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額；
（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額；
（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；
（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；
（6）企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案及解析】
（1） 應(yīng)扣除的土地使用權(quán)扣除額=（4000+160）× 1／2=2080（萬(wàn)元）
（2） 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本扣除額=3000×1／2=1500（萬(wàn)元）
（3） 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額=（4160+3000）×10%×1／2=358（萬(wàn)元）
（4） 應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 （萬(wàn)元）
解析：題目中出現(xiàn)“合同”字樣，應(yīng)考慮印花稅。本題主體為工業(yè)企業(yè)，印花稅作為稅金項(xiàng)目扣除。
（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75 （萬(wàn)元）
解析：注意非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得加扣20%的開(kāi)發(fā)費(fèi)用
增值額占扣除項(xiàng)目比例=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%
適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅額=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 6500×5%+15×5%=325.75 （萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅=325.75×7%=22.80萬(wàn)元
應(yīng)納教育費(fèi)附加=325.75×3%=9.77萬(wàn)元
（7）應(yīng)納房產(chǎn)稅=15×12%=1.8萬(wàn)元
【試卷點(diǎn)評(píng)】習(xí)題班模擬卷計(jì)算題的第1題與本題基本相同，上國(guó)會(huì)考前沖刺模擬試卷劉雄飛老師編寫的模擬卷計(jì)算題的第2題與本題也基本相同。另外習(xí)題班視頻第八章重要例題講解計(jì)算題的第2題與本題幾乎完全相同。