四、計(jì)算題
１、某外貿(mào)公司當(dāng)月進(jìn)口２０輛小轎車，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為８萬元（人民幣，下同），該公司當(dāng)月銷售出其中的１８輛，每輛價(jià)格合并售價(jià)為２４萬元。已知小轎車每輛關(guān)稅為６．４萬元，消費(fèi)稅稅率為５％，增值稅稅率為１７％。
要求：計(jì)算該公司當(dāng)月銷售小轎車應(yīng)納增值稅額（如果計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)字）。
[答案]
當(dāng)月進(jìn)口小轎車由海關(guān)代征的增值稅額＝20×（8+6.4）÷（1-5%）×17%=51.54（萬元）當(dāng)月銷售小轎車銷項(xiàng)稅額=24×18÷（1+17%）×17%=62.77（萬元）
當(dāng)月銷售小轎車應(yīng)納增值稅額=62.77-51.54=11.23（萬元）
[解析]本題是一個(gè)綜合性的計(jì)算題，一要是計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅，二是要計(jì)算銷售貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。
海關(guān)代征增值稅的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅稅率）。海關(guān)代征的增值稅額，按照有關(guān)規(guī)定是可以抵扣的。
增值稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額，換算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（１＋17％）
應(yīng)納稅額＝當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
２、某汽車制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人。已知：小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為１０％，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為５％，支付運(yùn)輸費(fèi)用按７％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為１７％。
1998年3月份，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（１） 銷售自產(chǎn)小汽車５０輛，取得汽車價(jià)款（不含增值稅）550萬元，另外，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用５萬元。
（２） 銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.50萬元。
（３） 購進(jìn)各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為７０萬元。
（４） 購進(jìn)原材料，支付了昌華運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)３萬元。
要求：
（１） 計(jì)算該公司3月份銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程。
（２） 計(jì)算該公司３月份銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程。
（３） 計(jì)算該公司３月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。（[答案]中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
[答案]
１、某外貿(mào)公司當(dāng)月進(jìn)口２０輛小轎車，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為８萬元（人民幣，下同），該公司當(dāng)月銷售出其中的１８輛，每輛價(jià)格合并售價(jià)為２４萬元。已知小轎車每輛關(guān)稅為６．４萬元，消費(fèi)稅稅率為５％，增值稅稅率為１７％。
要求：計(jì)算該公司當(dāng)月銷售小轎車應(yīng)納增值稅額（如果計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)字）。
[答案]
當(dāng)月進(jìn)口小轎車由海關(guān)代征的增值稅額＝20×（8+6.4）÷（1-5%）×17%=51.54（萬元）當(dāng)月銷售小轎車銷項(xiàng)稅額=24×18÷（1+17%）×17%=62.77（萬元）
當(dāng)月銷售小轎車應(yīng)納增值稅額=62.77-51.54=11.23（萬元）
[解析]本題是一個(gè)綜合性的計(jì)算題，一要是計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅，二是要計(jì)算銷售貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。
海關(guān)代征增值稅的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅稅率）。海關(guān)代征的增值稅額，按照有關(guān)規(guī)定是可以抵扣的。
增值稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額，換算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（１＋17％）
應(yīng)納稅額＝當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
２、某汽車制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人。已知：小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為１０％，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為５％，支付運(yùn)輸費(fèi)用按７％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為１７％。
1998年3月份，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（１） 銷售自產(chǎn)小汽車５０輛，取得汽車價(jià)款（不含增值稅）550萬元，另外，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用５萬元。
（２） 銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.50萬元。
（３） 購進(jìn)各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為７０萬元。
（４） 購進(jìn)原材料，支付了昌華運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)３萬元。
要求：
（１） 計(jì)算該公司3月份銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程。
（２） 計(jì)算該公司３月份銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程。
（３） 計(jì)算該公司３月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。（[答案]中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
[答案]