（１） 該公司３月份銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝〔550＋5÷（1+17%）〕×5%=27.71（萬(wàn)元）（2）該公司3月份銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=58.50÷（1+17%）*10%=5（萬(wàn)元）（3）該公司3月份應(yīng)納增值稅稅額=[550+5÷（1+17%）+58.50÷（1+17%）]×17%—70—3×7%=102.73—70.21=32.52（萬(wàn)元）
[解析]本題綜合了消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額的計(jì)算，正確解答的關(guān)鍵是準(zhǔn)確確定銷(xiāo)售額。（1）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額包括貨物價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，為550+5÷（1+17%）=554.27（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額=554.27×5%=27.71（萬(wàn)元）
（２） 計(jì)算應(yīng)納增值稅
增值稅的銷(xiāo)售額包括貨物價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，為550+5÷（1+17%）=554.27（萬(wàn)元）
對(duì)于含稅銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷(xiāo)售額：58.50÷（1+17%）=50（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為3×7%=0.21（萬(wàn)元）
有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元
所以，應(yīng)納增值稅稅額=102.73—70—0.21=32.52（萬(wàn)元）
３、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年２月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（１）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為４０萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為１萬(wàn)元。（２）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為９萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。（３）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格８萬(wàn)元，已納關(guān)稅１萬(wàn)元。（４）銷(xiāo)售家具一批，取得銷(xiāo)售額（含增值稅）93.6萬(wàn)元。
已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零；增值稅稅率為１７％；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按７％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求：（１）計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（２）計(jì)算該公司２月份可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（３）計(jì)算該公司２月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（４）計(jì)算該公司２月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（[答案]中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（１） 進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額＝（８＋１）×１７％＝1.53（萬(wàn)元）
（２） ２月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
＝40×17％＋１×7％＋（8＋１）×17％＝6.8+0.07+1.53＝8.4（萬(wàn)元）
注意：（２）中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
（３） ２月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝93.6÷（1+17％）×17％＝13.6（萬(wàn)元）
（４） ２月份應(yīng)納增值稅稅額＝13.6－8.4＝5.2（萬(wàn)元）
４、2000年2月，東陽(yáng)國(guó)際旅行社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“旅行社”）組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)。
甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣4500元，旅行期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)人民幣1600元，住宿費(fèi)人民幣400元，餐費(fèi)人民幣300元，公園門(mén)票等費(fèi)用600元。
乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔T旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。已知：營(yíng)業(yè)稅稅率為５％。
要求：
（１）旅行社２月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額；
（2 ） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
〔解析〕（１）東陽(yáng)旅游社二月份營(yíng)業(yè)收入＝甲團(tuán)收入＋乙團(tuán)收入
＝36×〔4500－（1600+400+300+600）〕+（30×6800－144000）
＝117600（元）
（２）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝117600×5％＝5880（元）
[解析]本題綜合了消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額的計(jì)算，正確解答的關(guān)鍵是準(zhǔn)確確定銷(xiāo)售額。（1）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額包括貨物價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，為550+5÷（1+17%）=554.27（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額=554.27×5%=27.71（萬(wàn)元）
（２） 計(jì)算應(yīng)納增值稅
增值稅的銷(xiāo)售額包括貨物價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，為550+5÷（1+17%）=554.27（萬(wàn)元）
對(duì)于含稅銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷(xiāo)售額：58.50÷（1+17%）=50（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為3×7%=0.21（萬(wàn)元）
有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元
所以，應(yīng)納增值稅稅額=102.73—70—0.21=32.52（萬(wàn)元）
３、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年２月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（１）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為４０萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為１萬(wàn)元。（２）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為９萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。（３）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格８萬(wàn)元，已納關(guān)稅１萬(wàn)元。（４）銷(xiāo)售家具一批，取得銷(xiāo)售額（含增值稅）93.6萬(wàn)元。
已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零；增值稅稅率為１７％；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按７％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求：（１）計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（２）計(jì)算該公司２月份可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（３）計(jì)算該公司２月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（４）計(jì)算該公司２月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（[答案]中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（１） 進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額＝（８＋１）×１７％＝1.53（萬(wàn)元）
（２） ２月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
＝40×17％＋１×7％＋（8＋１）×17％＝6.8+0.07+1.53＝8.4（萬(wàn)元）
注意：（２）中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
（３） ２月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝93.6÷（1+17％）×17％＝13.6（萬(wàn)元）
（４） ２月份應(yīng)納增值稅稅額＝13.6－8.4＝5.2（萬(wàn)元）
４、2000年2月，東陽(yáng)國(guó)際旅行社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“旅行社”）組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)。
甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣4500元，旅行期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)人民幣1600元，住宿費(fèi)人民幣400元，餐費(fèi)人民幣300元，公園門(mén)票等費(fèi)用600元。
乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔T旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。已知：營(yíng)業(yè)稅稅率為５％。
要求：
（１）旅行社２月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額；
（2 ） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
〔解析〕（１）東陽(yáng)旅游社二月份營(yíng)業(yè)收入＝甲團(tuán)收入＋乙團(tuán)收入
＝36×〔4500－（1600+400+300+600）〕+（30×6800－144000）
＝117600（元）
（２）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝117600×5％＝5880（元）