5、海東汽車制造公司(以下簡稱“海東公司”)為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)2日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。
(2)10日，外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．4萬元。當月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。
(3)15日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。
(4)19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價款(含增值稅)760．5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。
(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款(不含增值稅)為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。
已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17％；海東公司
2002年3月1日增值稅進項稅額余額為零。（2002）
海東公司計算的3月份應納增值稅稅額如下：
應納增值稅稅額＝760.5/(1+17%)×17％—(18.7十3.4十51)＝37．40(萬元)
要求：
(1)指出海東公司3月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處。
(2)計算海東公司3月份應納增值稅稅額。
(3)計算海東公司3月份應納消費稅稅額。
[答案]
(1)錯誤之處：
①海東公司外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得抵扣。
②外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，盡管價款已付，但海東公司本月尚未收到配件，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。
③海東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務。應計算納稅。
(2)應納增值稅稅額＝[760/（1+17%）×17％十300×17％]—18．7
＝(110．427十51)一18．7＝142．73(萬元)
(3)應納消費稅稅額＝[760/（1+17%）十300]×5％＝47．48(萬元)
(1)2日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。
(2)10日，外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．4萬元。當月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。
(3)15日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。
(4)19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價款(含增值稅)760．5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。
(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款(不含增值稅)為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。
已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17％；海東公司
2002年3月1日增值稅進項稅額余額為零。（2002）
海東公司計算的3月份應納增值稅稅額如下：
應納增值稅稅額＝760.5/(1+17%)×17％—(18.7十3.4十51)＝37．40(萬元)
要求：
(1)指出海東公司3月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處。
(2)計算海東公司3月份應納增值稅稅額。
(3)計算海東公司3月份應納消費稅稅額。
[答案]
(1)錯誤之處：
①海東公司外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得抵扣。
②外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，盡管價款已付，但海東公司本月尚未收到配件，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。
③海東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務。應計算納稅。
(2)應納增值稅稅額＝[760/（1+17%）×17％十300×17％]—18．7
＝(110．427十51)一18．7＝142．73(萬元)
(3)應納消費稅稅額＝[760/（1+17%）十300]×5％＝47．48(萬元)