四、計(jì)算分析題（本類題共30分，每小題6分。）
1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。 當(dāng)月發(fā)出材料（計(jì)劃成本）情況如下：
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元
在建工程領(lǐng)用200000元
車間管理部門領(lǐng)用15000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元
要求：（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
答案：
（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000
在建工程 200000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 15000
貸：原材料 1020000
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 16000
在建工程 4000
制造費(fèi)用 100
管理費(fèi)用 300
貸：材料成本差異 20400
2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。
（2）核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元。
（3）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。
要求：（1）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅
（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)明細(xì)目）
答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）
（2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）
（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 333300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 333300
（4）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 300000
貸：銀行存款 300000
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借：本年利潤(rùn) 333300
貸：所得稅 333300
3.甲公司1999年7月1日從證券二級(jí)市場(chǎng)買入乙公司1999年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價(jià)為1100元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元（一次計(jì)入當(dāng)期損益），所得款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司準(zhǔn)備 將該批債券持有到期。
要求 ：（1）計(jì)算該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)。
（2）編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，（"長(zhǎng)期債權(quán)投資"科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目）
答案：（1）該項(xiàng)債券投資溢價(jià)=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）
（2）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值） 300000
貸：銀行存款 330500
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 12000
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 18000
投資收益 500
（3）1999年度應(yīng)攤銷的溢價(jià)＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利 息） 12000
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 3600
投資收益 8400
1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。 當(dāng)月發(fā)出材料（計(jì)劃成本）情況如下：
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元
在建工程領(lǐng)用200000元
車間管理部門領(lǐng)用15000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元
要求：（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
答案：
（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％
（2）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000
在建工程 200000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 15000
貸：原材料 1020000
（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 16000
在建工程 4000
制造費(fèi)用 100
管理費(fèi)用 300
貸：材料成本差異 20400
2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。
（2）核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元。
（3）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。
要求：（1）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅
（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)明細(xì)目）
答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）
（2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）
（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 333300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 333300
（4）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 300000
貸：銀行存款 300000
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借：本年利潤(rùn) 333300
貸：所得稅 333300
3.甲公司1999年7月1日從證券二級(jí)市場(chǎng)買入乙公司1999年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價(jià)為1100元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元（一次計(jì)入當(dāng)期損益），所得款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司準(zhǔn)備 將該批債券持有到期。
要求 ：（1）計(jì)算該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)。
（2）編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，（"長(zhǎng)期債權(quán)投資"科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目）
答案：（1）該項(xiàng)債券投資溢價(jià)=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）
（2）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值） 300000
貸：銀行存款 330500
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 12000
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 18000
投資收益 500
（3）1999年度應(yīng)攤銷的溢價(jià)＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利 息） 12000
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 3600
投資收益 8400