3.
[正確答案] 固定資產(chǎn)的入賬價值包括購入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費、運輸費和包裝費等。
購入設(shè)備的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元
（1）購入設(shè)備時賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）題目中要求對該固定資產(chǎn)采用雙倍余額抵減法計提折舊，需要注意的是雙倍余額計提折舊法下，最后兩年應(yīng)當(dāng)將凈殘值扣除后早平均分?jǐn)?。折舊年限為5年，雙倍直線折舊率＝2/5×100%＝40%.
①2001年應(yīng)計提折舊額＝120000×40%＝48000元
②2002年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000）×40%＝28800元
③2003年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元
④2004年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元
（3）2001年末計提折舊時的會計分錄
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
4.
[正確答案] 本題中需要注意的是題目中說明單位用萬元表示。
（1）本題實際發(fā)生的所得稅計算中需要將實際發(fā)生的大于準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費加回。本期應(yīng)交納的所得稅＝[390+（30-20）]＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
（2）本期應(yīng)提取法定公積金
＝（390-132）×10%＝25.8（萬元）
應(yīng)提取法定公益金
＝（390-132）×5%＝12.9（萬元）
借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
借：利潤分配——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定公益金 12.9
（3）提取任意盈余公積
借：利潤分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）年末未分配利潤
＝100+（390-132）×（1-15%）-10-40
＝269.3（萬元）
五、綜合題。
1.
[正確答案] （1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元，包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利中，不能計入投資成本中。
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
題目中說明購入股票后占乙公司股份的25%，因此長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司按照持股比例享有利潤2000000×25%＝500000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
[正確答案] 固定資產(chǎn)的入賬價值包括購入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費、運輸費和包裝費等。
購入設(shè)備的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元
（1）購入設(shè)備時賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）題目中要求對該固定資產(chǎn)采用雙倍余額抵減法計提折舊，需要注意的是雙倍余額計提折舊法下，最后兩年應(yīng)當(dāng)將凈殘值扣除后早平均分?jǐn)?。折舊年限為5年，雙倍直線折舊率＝2/5×100%＝40%.
①2001年應(yīng)計提折舊額＝120000×40%＝48000元
②2002年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000）×40%＝28800元
③2003年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元
④2004年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元
（3）2001年末計提折舊時的會計分錄
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
4.
[正確答案] 本題中需要注意的是題目中說明單位用萬元表示。
（1）本題實際發(fā)生的所得稅計算中需要將實際發(fā)生的大于準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費加回。本期應(yīng)交納的所得稅＝[390+（30-20）]＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
（2）本期應(yīng)提取法定公積金
＝（390-132）×10%＝25.8（萬元）
應(yīng)提取法定公益金
＝（390-132）×5%＝12.9（萬元）
借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
借：利潤分配——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定公益金 12.9
（3）提取任意盈余公積
借：利潤分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）年末未分配利潤
＝100+（390-132）×（1-15%）-10-40
＝269.3（萬元）
五、綜合題。
1.
[正確答案] （1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元，包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利中，不能計入投資成本中。
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
題目中說明購入股票后占乙公司股份的25%，因此長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司按照持股比例享有利潤2000000×25%＝500000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000