5、大華公司2003年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實虧損30萬元，2004年度該公司利潤總額為250萬元，無其他納稅調(diào)整事項，該公司適用的所得稅稅率為33％，則該公司2004年應(yīng)納所得稅額為72.6萬元。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:企業(yè)如果上一年度虧損，可用當年應(yīng)納稅所得額予以彌補，因此該公司2004年應(yīng)納所得稅＝（250－30）×33％＝72.6（萬元）。
6、企業(yè)所得稅法規(guī)定：繳納的企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:應(yīng)當在年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
7、企業(yè)按國家規(guī)定實行工資與經(jīng)濟效益掛鉤的，其所支付的工資總額在計算企業(yè)所得稅時可以據(jù)實扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:實行“工效掛鉤”的企業(yè)，其在納稅年度內(nèi)實際支付的工資可以全部扣除。
8、納稅人發(fā)生的壞賬損失在計算企業(yè)所得稅時原則上按實際發(fā)生數(shù)扣除，也可提取壞賬準備金，但納稅人非購銷活動發(fā)生的債權(quán)及與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:《企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)章作出了這樣的規(guī)定。
9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按照實際發(fā)生的成本計價。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:這是《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)計價標準的一種。
10、納稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從使用的當月開始提取折舊，從停止使用的當月停止提取折舊。（） [答案/提問]對錯
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解析:納稅人的固定資產(chǎn)應(yīng)當從使用月份的次月起開始提取折舊，從停止使用月份的次月起停止提取折舊。
11、企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在固定資產(chǎn)交墳使用前發(fā)生的借款費用，不可在發(fā)生當期扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:本題考核點為企業(yè)所得稅扣除項目。納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款：①在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入該資產(chǎn)的成本，不得扣除；②在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可以在發(fā)生當期扣除。
12、對于資本性支出，不允許一次性從納稅人的收入總額中扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:本題考核點為資產(chǎn)的稅務(wù)處理。對于資本性支出、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)費用和開辦費用，不允許一次性作為成本、費用從納稅人的收入總額中扣除，而只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
四、計算題
1、某國有商業(yè)企業(yè)2000年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：商品銷售收入2000萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5萬元，2000年7月1日兌付到期國債利息收入10萬元，營業(yè)外收入20萬元。全年產(chǎn)品成本1185萬元，按稅法規(guī)定繳納增值稅150萬元，城市維護建設(shè)稅10.5萬元，教育費附加4.5萬元，銷售費用300萬元，管理費用150萬元，其中工會經(jīng)費3萬元、職工教育經(jīng)費2.25萬元、職工福利費21萬元，財務(wù)費用100萬元（其中金融機構(gòu)利息70萬元，向其他企業(yè)拆借資金200萬元，支付借款利息30萬元，銀行貸款年利率為7%）。營業(yè)外支出30萬元，其中繳納稅收滯納金1萬元，全年發(fā)放職工工資及各類獎金150萬元，稅務(wù)部門核定的計稅工資總額為120萬元。企業(yè)所得稅稅率為33％。要求：根據(jù)以上條件，計算該企業(yè)2000年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得稅額。 [答案/提問]
正確答案:
解法一：
（1）應(yīng)納稅所得額
＝收入總額－準予扣除項目
收入總額＝營業(yè)收入＋財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＋國債利息收入＋營業(yè)外收入
＝2000＋5＋10＋20＝2035（萬元）
準予扣除項目＝1185＋10.5＋4.5＋300＋〔150－（3－120×2％）－（2.25－120×1.5％）－（21－120×14％）〕＋〔70＋200×7％〕＋（30－1）－150＋120＋10＝1737.75（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝2035－1737.75
＝297.25（萬元）
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解析:企業(yè)如果上一年度虧損，可用當年應(yīng)納稅所得額予以彌補，因此該公司2004年應(yīng)納所得稅＝（250－30）×33％＝72.6（萬元）。
6、企業(yè)所得稅法規(guī)定：繳納的企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:應(yīng)當在年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
7、企業(yè)按國家規(guī)定實行工資與經(jīng)濟效益掛鉤的，其所支付的工資總額在計算企業(yè)所得稅時可以據(jù)實扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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8、納稅人發(fā)生的壞賬損失在計算企業(yè)所得稅時原則上按實際發(fā)生數(shù)扣除，也可提取壞賬準備金，但納稅人非購銷活動發(fā)生的債權(quán)及與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。（ ） [答案/提問]對錯
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9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按照實際發(fā)生的成本計價。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:這是《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)計價標準的一種。
10、納稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從使用的當月開始提取折舊，從停止使用的當月停止提取折舊。（） [答案/提問]對錯
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11、企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在固定資產(chǎn)交墳使用前發(fā)生的借款費用，不可在發(fā)生當期扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:本題考核點為企業(yè)所得稅扣除項目。納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款：①在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入該資產(chǎn)的成本，不得扣除；②在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可以在發(fā)生當期扣除。
12、對于資本性支出，不允許一次性從納稅人的收入總額中扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:本題考核點為資產(chǎn)的稅務(wù)處理。對于資本性支出、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)費用和開辦費用，不允許一次性作為成本、費用從納稅人的收入總額中扣除，而只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
四、計算題
1、某國有商業(yè)企業(yè)2000年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：商品銷售收入2000萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5萬元，2000年7月1日兌付到期國債利息收入10萬元，營業(yè)外收入20萬元。全年產(chǎn)品成本1185萬元，按稅法規(guī)定繳納增值稅150萬元，城市維護建設(shè)稅10.5萬元，教育費附加4.5萬元，銷售費用300萬元，管理費用150萬元，其中工會經(jīng)費3萬元、職工教育經(jīng)費2.25萬元、職工福利費21萬元，財務(wù)費用100萬元（其中金融機構(gòu)利息70萬元，向其他企業(yè)拆借資金200萬元，支付借款利息30萬元，銀行貸款年利率為7%）。營業(yè)外支出30萬元，其中繳納稅收滯納金1萬元，全年發(fā)放職工工資及各類獎金150萬元，稅務(wù)部門核定的計稅工資總額為120萬元。企業(yè)所得稅稅率為33％。要求：根據(jù)以上條件，計算該企業(yè)2000年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得稅額。 [答案/提問]
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解法一：
（1）應(yīng)納稅所得額
＝收入總額－準予扣除項目
收入總額＝營業(yè)收入＋財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＋國債利息收入＋營業(yè)外收入
＝2000＋5＋10＋20＝2035（萬元）
準予扣除項目＝1185＋10.5＋4.5＋300＋〔150－（3－120×2％）－（2.25－120×1.5％）－（21－120×14％）〕＋〔70＋200×7％〕＋（30－1）－150＋120＋10＝1737.75（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝2035－1737.75
＝297.25（萬元）