1.實行從價定率辦法的進口應稅消費品組成計稅價格的計算公式為( )。
A.關稅完稅價格/(1-消費稅稅率)
B.(關稅完稅價格+關稅)/(1+消費稅稅率)
C.關稅/(1+消費稅稅率)
D.(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)
【答案】D【解析】因消費稅設計為價內(nèi)稅，故實行從價定率辦法的進口應稅消費品組成計稅價格的計算公式為：(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)。
2.某外貿(mào)進出口公司2005年3月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為( )萬元。
A.76 B.87
C.123 D.160
【答案】D
【解析】應納消費稅=[(14.3+4.1)/(1-8%)]×8%×100=160萬元。
3.某公司進口一批柴油，共8噸，總價款為400美元(CIF)，報關時，海關核實其實際數(shù)量為8.1噸(1噸=1176升)，柴油的消費稅稅率為0.1元/升，則海關對該公司應征收的消費稅稅額為( )。
A.940.8元 B.952.56元
C.68美元 D.0元
【答案】B
【解析】關稅完稅價格是指海關核定的關稅計稅價格。故應收消費稅=8.1×1176×0.1=952.56(元)。
4.某企業(yè)2003年3月發(fā)生下列業(yè)務：(1)從國外進口一批A類化妝品，關稅完稅價格為820000元，已繳納關稅230000元;(2)委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價格);(3)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護膚品，取得銷售額580000元(不含增值稅);(4)“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護膚品，計稅價格8000元(不含增值稅)。
已知：A類、B類化妝品適用的消費稅稅率均為30%，C類護膚品適用的消費稅稅率為8%。
要求：(1)計算A類化妝品應繳納的消費稅。 (2)計算B類化妝品應繳納的消費稅。 (3)計算C類護膚品應繳納的消費稅。(4)計算該企業(yè)3月份應繳納的消費稅。
【答案】
(1)進口A類化妝品應繳納消費稅=[(820000+230000)/(1-30%)]×30%=450000(元)
(2)委托加工B類化妝品應繳納消費稅=[(68000+2000)/(1-30%)]×30%=30000(元)
(3)C類護膚品應繳納消費稅=(580000+8000) ×8%=47040(元)
(4)該企業(yè)3月份應納消費稅=450 000+30 000+46 400+640=527 040(元)
【解析】“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護膚品，屬于自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面。故須計稅。
5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應稅消費品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務的發(fā)生時間為( )。
A. 發(fā)出應稅消費品的當天 B. 取得全部價款的當天
C. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當天 D. 每一期收到收款憑據(jù)的當天
【答案】C
6.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納
B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納
C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納
D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報繳納
【答案】BD
【解析】委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。故選項A錯誤。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納。故選項C錯誤。另外，納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。
7.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)
C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)
【答案】B
【解析】消費稅計稅期和完稅期的規(guī)定與增值稅的規(guī)定一致。
8.某企業(yè)進口一批柴油，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起( )內(nèi)繳納消費稅、增值稅。
A. 1日 B. 5日
C. 7日 D. 15日
【答案】D
【解析】此考點還可結(jié)合滯納金出題。
A.關稅完稅價格/(1-消費稅稅率)
B.(關稅完稅價格+關稅)/(1+消費稅稅率)
C.關稅/(1+消費稅稅率)
D.(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)
【答案】D【解析】因消費稅設計為價內(nèi)稅，故實行從價定率辦法的進口應稅消費品組成計稅價格的計算公式為：(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)。
2.某外貿(mào)進出口公司2005年3月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為( )萬元。
A.76 B.87
C.123 D.160
【答案】D
【解析】應納消費稅=[(14.3+4.1)/(1-8%)]×8%×100=160萬元。
3.某公司進口一批柴油，共8噸，總價款為400美元(CIF)，報關時，海關核實其實際數(shù)量為8.1噸(1噸=1176升)，柴油的消費稅稅率為0.1元/升，則海關對該公司應征收的消費稅稅額為( )。
A.940.8元 B.952.56元
C.68美元 D.0元
【答案】B
【解析】關稅完稅價格是指海關核定的關稅計稅價格。故應收消費稅=8.1×1176×0.1=952.56(元)。
4.某企業(yè)2003年3月發(fā)生下列業(yè)務：(1)從國外進口一批A類化妝品，關稅完稅價格為820000元，已繳納關稅230000元;(2)委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價格);(3)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護膚品，取得銷售額580000元(不含增值稅);(4)“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護膚品，計稅價格8000元(不含增值稅)。
已知：A類、B類化妝品適用的消費稅稅率均為30%，C類護膚品適用的消費稅稅率為8%。
要求：(1)計算A類化妝品應繳納的消費稅。 (2)計算B類化妝品應繳納的消費稅。 (3)計算C類護膚品應繳納的消費稅。(4)計算該企業(yè)3月份應繳納的消費稅。
【答案】
(1)進口A類化妝品應繳納消費稅=[(820000+230000)/(1-30%)]×30%=450000(元)
(2)委托加工B類化妝品應繳納消費稅=[(68000+2000)/(1-30%)]×30%=30000(元)
(3)C類護膚品應繳納消費稅=(580000+8000) ×8%=47040(元)
(4)該企業(yè)3月份應納消費稅=450 000+30 000+46 400+640=527 040(元)
【解析】“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護膚品，屬于自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面。故須計稅。
5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應稅消費品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務的發(fā)生時間為( )。
A. 發(fā)出應稅消費品的當天 B. 取得全部價款的當天
C. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當天 D. 每一期收到收款憑據(jù)的當天
【答案】C
6.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納
B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納
C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納
D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報繳納
【答案】BD
【解析】委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。故選項A錯誤。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納。故選項C錯誤。另外，納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。
7.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)
C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)
【答案】B
【解析】消費稅計稅期和完稅期的規(guī)定與增值稅的規(guī)定一致。
8.某企業(yè)進口一批柴油，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起( )內(nèi)繳納消費稅、增值稅。
A. 1日 B. 5日
C. 7日 D. 15日
【答案】D
【解析】此考點還可結(jié)合滯納金出題。