1.我國(guó)消費(fèi)稅分別采用( )的計(jì)征方法。
A.從價(jià)定率 B.從量定額
C.從價(jià)定額 D.從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合
【答案】ABD
2.實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有( )。
A.卷煙 B.啤酒 C.糧食白酒 D.薯類白酒
【答案】ACD
3.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是( )。
A.向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi) B.向購(gòu)買方收取的價(jià)外基金
C.向購(gòu)買方收取的增值稅稅款 D.向購(gòu)買方收取的消費(fèi)稅稅款
【答案】C
【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
4.甲客戶向乙汽車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車一輛，支付貨款(含稅)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。則該車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為( )。
A.214359元 B.240000元
C.250800元 D.280800元
【答案】B
【解析】銷售額=(250 800+30000)/(1+17%)=240000(元)。
5.某煙廠(增值稅一般納稅人)銷售價(jià)值為100萬(wàn)元的雪茄煙，包裝物押金(含稅)為5萬(wàn)元，按事先約定的期限，包裝物未能歸還廠家，雪茄煙的消費(fèi)稅率為30%，定額征收的消費(fèi)稅為2萬(wàn)元。則該煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。
A.27萬(wàn)元 B.28.92萬(wàn)元
C.25.75萬(wàn)元 D.26.25萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的處理規(guī)則，基本上同于增值稅的規(guī)定(即一年以上未能返還的應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅)。該煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[(100+5)/(1+17%)]×30%+2≈28.92萬(wàn)元。
6.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.銷售白酒而取得的包裝物作價(jià)收入
B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入
C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工
D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒
【答案】ABC
【解析】自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒是自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。
7.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。
A.5.13萬(wàn)元 B.6萬(wàn)元
C.6.60萬(wàn)元 D.7.72萬(wàn)元
【答案】C
【解析】門市部的零售價(jià)為含稅價(jià)，故應(yīng)納消費(fèi)稅額=[77.22/(1+17%)]
×10%=6.60(萬(wàn)元)。
8.某汽車制造廠用自產(chǎn)小面包車10輛，向某鋼材廠換取鋼材200噸，每噸鋼材售價(jià)為2100元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小面包車售價(jià)分別為5萬(wàn)元/輛、4萬(wàn)元/輛、3萬(wàn)元/輛。小面包車適用的稅率為3%。用于換取鋼材的小面包車應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.1.5 B.1.2
C.0.9 D.1.3
【答案】A
【解析】此考點(diǎn)為納稅人換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(10×5)×3%=1.5(萬(wàn)元)，注意是按售價(jià)計(jì)稅。
9. 某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A.(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
B.(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)
C.(材料成本+加工費(fèi))/(1+消費(fèi)稅稅率)
D.(成本+利潤(rùn))/(1+消費(fèi)稅稅率)
【答案】B
【解析】消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，故組成計(jì)稅價(jià)格中的分母為(1-消費(fèi)稅稅率)。
10.某化妝品企業(yè)于2005年3月8日將一批自制護(hù)膚品用于職工福利，該產(chǎn)品無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為8%，該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.0.91 B.0.84
C.0.78 D.0.74
【答案】A
【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[10×(1+5%)/(1-8%)] ×8%=0.91萬(wàn)元。
11.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
【答案】ACD
【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。故排除B選項(xiàng)。
12. 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額，計(jì)稅時(shí)其銷售額的人民幣折合率可以選擇( )國(guó)家外匯牌價(jià)。
A.上次申報(bào)納稅時(shí)的
B.當(dāng)月1 日的
C.結(jié)算當(dāng)天的
D.事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的
【答案】BC
13.某酒廠2006年7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價(jià)4500元/噸，款項(xiàng)全部存入銀行。
(2)銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒4噸，不含稅單價(jià)3200元/噸，貨款已收回。
(3)用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出收購(gòu)專用發(fā)票。
(4)該廠委托某酒廠為其加工酒精，收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒6噸，每噸不含稅單價(jià)為8000元。
計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克;比例稅率為20%)。
【答案】
(1)第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：
(20×6000+8×4500) ×20%+(20×2000+8×2000) ×0.5=31200+28000=59200(元)
(2)第2筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按薯類白酒征稅，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560(元)
(3)第3筆業(yè)務(wù)，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000(元)
(4)第4筆業(yè)務(wù)，按酒類稅率計(jì)算，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600(元)
(5)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=59200+6560+19000+15600=100360(元)
A.從價(jià)定率 B.從量定額
C.從價(jià)定額 D.從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合
【答案】ABD
2.實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有( )。
A.卷煙 B.啤酒 C.糧食白酒 D.薯類白酒
【答案】ACD
3.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是( )。
A.向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi) B.向購(gòu)買方收取的價(jià)外基金
C.向購(gòu)買方收取的增值稅稅款 D.向購(gòu)買方收取的消費(fèi)稅稅款
【答案】C
【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
4.甲客戶向乙汽車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車一輛，支付貨款(含稅)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。則該車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為( )。
A.214359元 B.240000元
C.250800元 D.280800元
【答案】B
【解析】銷售額=(250 800+30000)/(1+17%)=240000(元)。
5.某煙廠(增值稅一般納稅人)銷售價(jià)值為100萬(wàn)元的雪茄煙，包裝物押金(含稅)為5萬(wàn)元，按事先約定的期限，包裝物未能歸還廠家，雪茄煙的消費(fèi)稅率為30%，定額征收的消費(fèi)稅為2萬(wàn)元。則該煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。
A.27萬(wàn)元 B.28.92萬(wàn)元
C.25.75萬(wàn)元 D.26.25萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的處理規(guī)則，基本上同于增值稅的規(guī)定(即一年以上未能返還的應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅)。該煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[(100+5)/(1+17%)]×30%+2≈28.92萬(wàn)元。
6.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.銷售白酒而取得的包裝物作價(jià)收入
B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入
C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工
D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒
【答案】ABC
【解析】自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒是自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。
7.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。
A.5.13萬(wàn)元 B.6萬(wàn)元
C.6.60萬(wàn)元 D.7.72萬(wàn)元
【答案】C
【解析】門市部的零售價(jià)為含稅價(jià)，故應(yīng)納消費(fèi)稅額=[77.22/(1+17%)]
×10%=6.60(萬(wàn)元)。
8.某汽車制造廠用自產(chǎn)小面包車10輛，向某鋼材廠換取鋼材200噸，每噸鋼材售價(jià)為2100元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小面包車售價(jià)分別為5萬(wàn)元/輛、4萬(wàn)元/輛、3萬(wàn)元/輛。小面包車適用的稅率為3%。用于換取鋼材的小面包車應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.1.5 B.1.2
C.0.9 D.1.3
【答案】A
【解析】此考點(diǎn)為納稅人換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(10×5)×3%=1.5(萬(wàn)元)，注意是按售價(jià)計(jì)稅。
9. 某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A.(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
B.(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)
C.(材料成本+加工費(fèi))/(1+消費(fèi)稅稅率)
D.(成本+利潤(rùn))/(1+消費(fèi)稅稅率)
【答案】B
【解析】消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，故組成計(jì)稅價(jià)格中的分母為(1-消費(fèi)稅稅率)。
10.某化妝品企業(yè)于2005年3月8日將一批自制護(hù)膚品用于職工福利，該產(chǎn)品無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為8%，該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.0.91 B.0.84
C.0.78 D.0.74
【答案】A
【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[10×(1+5%)/(1-8%)] ×8%=0.91萬(wàn)元。
11.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
【答案】ACD
【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。故排除B選項(xiàng)。
12. 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額，計(jì)稅時(shí)其銷售額的人民幣折合率可以選擇( )國(guó)家外匯牌價(jià)。
A.上次申報(bào)納稅時(shí)的
B.當(dāng)月1 日的
C.結(jié)算當(dāng)天的
D.事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的
【答案】BC
13.某酒廠2006年7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價(jià)4500元/噸，款項(xiàng)全部存入銀行。
(2)銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒4噸，不含稅單價(jià)3200元/噸，貨款已收回。
(3)用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出收購(gòu)專用發(fā)票。
(4)該廠委托某酒廠為其加工酒精，收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒6噸，每噸不含稅單價(jià)為8000元。
計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克;比例稅率為20%)。
【答案】
(1)第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：
(20×6000+8×4500) ×20%+(20×2000+8×2000) ×0.5=31200+28000=59200(元)
(2)第2筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按薯類白酒征稅，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560(元)
(3)第3筆業(yè)務(wù)，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000(元)
(4)第4筆業(yè)務(wù)，按酒類稅率計(jì)算，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600(元)
(5)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=59200+6560+19000+15600=100360(元)