考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則
該節(jié)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中重點(diǎn),2007、2008年都有客觀(guān)題和主觀(guān)題出，比較重視，審計(jì)工作的質(zhì)量控制是貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，科學(xué)合理的政策與程序是非常重要的，難點(diǎn)在于實(shí)際業(yè)務(wù)中貫徹準(zhǔn)則，真正理解才可在考試中百戰(zhàn)不殆。
【真題1】下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（?。?。（2008年單選第8題，1分）
A．丙公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B．丙公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C．丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D．C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮
【答案】D；
【解析】對(duì)于題目中，我們應(yīng)該選擇的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對(duì)選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)D，對(duì)于被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信有嚴(yán)重疑慮的，自然對(duì)接受業(yè)務(wù)后是否可以保證審計(jì)工作質(zhì)量有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則中客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持已明確這一點(diǎn)。
【真題2】如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（?。?007年判斷第2題）
【答案】錯(cuò) ；
【解析】審計(jì)工作質(zhì)量控制是全過(guò)程的工作，實(shí)施有效的復(fù)核程序是必要的，無(wú)論是否更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，都應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來(lái)的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。
該節(jié)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中重點(diǎn),2007、2008年都有客觀(guān)題和主觀(guān)題出，比較重視，審計(jì)工作的質(zhì)量控制是貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，科學(xué)合理的政策與程序是非常重要的，難點(diǎn)在于實(shí)際業(yè)務(wù)中貫徹準(zhǔn)則，真正理解才可在考試中百戰(zhàn)不殆。
【真題1】下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（?。?。（2008年單選第8題，1分）
A．丙公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B．丙公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C．丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D．C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮
【答案】D；
【解析】對(duì)于題目中，我們應(yīng)該選擇的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對(duì)選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)D，對(duì)于被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信有嚴(yán)重疑慮的，自然對(duì)接受業(yè)務(wù)后是否可以保證審計(jì)工作質(zhì)量有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則中客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持已明確這一點(diǎn)。
【真題2】如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（?。?007年判斷第2題）
【答案】錯(cuò) ；
【解析】審計(jì)工作質(zhì)量控制是全過(guò)程的工作，實(shí)施有效的復(fù)核程序是必要的，無(wú)論是否更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，都應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來(lái)的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。