3.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系
（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)
（2）稅制結(jié)構(gòu)影響或反作用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
合理優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)有利于現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理因素的發(fā)揮，促進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的自我完善。
4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化
（1）能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；（功能上）
（2）能否滿足財(cái)政支出需求。（收入上）
美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家維克里和米爾利斯共同獲得1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)
十六屆三中全會(huì)稅制改革的主要內(nèi)容：
按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革；改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費(fèi)稅，是黨擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消
有關(guān)收費(fèi)；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。
（四）國(guó)際稅收
掌握國(guó)際稅收的概念，掌握國(guó)際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅收管轄權(quán)的含義及其種類，熟悉國(guó)際重復(fù)征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權(quán)交叉重疊的類型，掌握減輕或免除國(guó)際重復(fù)征稅的主要方法。
1. 國(guó)際稅收的概念
是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府行使各自的征稅權(quán)利，對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的必然產(chǎn)物。廣以的國(guó)際稅收所形成的稅收分配關(guān)系涉及所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅及商品稅，狹義的國(guó)際稅收所形成的稅收分配關(guān)系只涉及所得稅。
2. 國(guó)際稅收與一般稅收的關(guān)系
國(guó)際稅收：1）國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過(guò)協(xié)商談判形成。
國(guó)際稅收以一般稅收位基礎(chǔ)和前提，是一般稅收在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。
聯(lián)系：都與國(guó)家有必然聯(lián)系；都是憑借國(guó)家的政治權(quán)力進(jìn)行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國(guó)際稅收的準(zhǔn)則和規(guī)范。
區(qū)別：一般稅收屬于國(guó)家內(nèi)部事務(wù)，國(guó)際稅收反映國(guó)家之間的權(quán)益分配關(guān)系；一般稅收是通過(guò)一國(guó)的法律制度形成的，對(duì)納稅人具有強(qiáng)制性，國(guó)際稅收則是通過(guò)協(xié)商或談判形成；一般稅收按課稅對(duì)象不同可分為不同稅種，國(guó)際稅收不能劃分為獨(dú)立的稅種，只有涉及的稅種。
3. 稅收管轄權(quán)
國(guó)際稅收核心是稅收管轄權(quán)。
稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)為一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅。（獨(dú)立性、排他性）
按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。
具體操作（國(guó)際慣例）：對(duì)居民納稅人實(shí)行居民管轄權(quán)，即居民納稅人對(duì)境內(nèi)境外的全部所得負(fù)有納稅義務(wù)，不受國(guó)境的限制；對(duì)非居民則實(shí)行地域管轄權(quán)，即非居民納稅人只對(duì)征稅國(guó)境內(nèi)的所得負(fù)有納稅義務(wù)。
4. 國(guó)際重復(fù)征稅及其免除
國(guó)際重復(fù)征稅時(shí)各國(guó)稅收管轄權(quán)交叉重疊的結(jié)果。
重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復(fù)征稅國(guó)際辦法：
1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定
2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。
減輕與免除國(guó)際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。
（五）稅法
掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關(guān)系的含義、要素及特點(diǎn)，掌握違反稅法的主要行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認(rèn)定依據(jù)，熟悉違反稅法所應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
1. 稅法的概念
稅法是由國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面與社會(huì)成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國(guó)家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的準(zhǔn)繩。
按照稅法調(diào)整對(duì)象內(nèi)容不同：稅收實(shí)體法（《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》）。
我國(guó)稅法的法律級(jí)次：全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的地方性稅收法規(guī)；國(guó)務(wù)院稅收主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。
2. 稅收法律關(guān)系
指稅法調(diào)整國(guó)家與納稅人的征納稅關(guān)系而形成的具有法律規(guī)范的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。
（1）稅收法律關(guān)系的要素：稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。
1） 主體：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括征稅主體和納稅主體兩類。
2） 內(nèi)容：指征稅雙方所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
征稅主體的權(quán)利是依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對(duì)違章者進(jìn)行處罰；義務(wù)是向納稅人進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)和咨詢，及時(shí)將稅款繳庫(kù)，依法受理納稅人申訴。
納稅主體的權(quán)利是依法申請(qǐng)規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)，申請(qǐng)復(fù)議權(quán)，提起訴訟權(quán)。義務(wù)是依法辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查。
3） 客體：征稅物。是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是權(quán)利和義務(wù)的直接體現(xiàn)。具體包括：應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和征稅雙方的主體行為。
（2）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
1）稅收法律關(guān)系中的一方主體始終是國(guó)家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個(gè)人；
2）征稅主體享有單方面的稅款征收權(quán)力，納稅主體負(fù)有單方面的稅款繳納義務(wù)，兩者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等；
3）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
3. 稅收法律責(zé)任
納稅義務(wù)人違反稅法的行為：
（1） 違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為
（2） 各種逃避納稅義務(wù)的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）
（3） 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為
（4） 妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為
違反稅法應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種
（1） 行政責(zé)任：包括行政處罰與行政處分。
應(yīng)給予行政處罰的行為：違反稅務(wù)管理法規(guī)的各項(xiàng)處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1萬(wàn)元或者占應(yīng)納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構(gòu)成犯罪的行為；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的抗稅行為。
行政處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應(yīng)納的稅款；加收滯納金；罰款；沒(méi)收非法所得
應(yīng)給予行政處分的行為：稅務(wù)人員與納稅義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅義務(wù)人偷稅或者騙稅的行為；稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅義務(wù)人財(cái)物，未構(gòu)成犯
罪的行為；稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，未構(gòu)成犯罪的行為；稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難稅務(wù)義務(wù)人的行為；擅自決定稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的行為。
（2） 刑事責(zé)任虛開(kāi)、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開(kāi)、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬(wàn)元。非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或購(gòu)買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬(wàn)元。
（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)
（2）稅制結(jié)構(gòu)影響或反作用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
合理優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)有利于現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理因素的發(fā)揮，促進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的自我完善。
4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化
（1）能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；（功能上）
（2）能否滿足財(cái)政支出需求。（收入上）
美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家維克里和米爾利斯共同獲得1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)
十六屆三中全會(huì)稅制改革的主要內(nèi)容：
按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革；改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費(fèi)稅，是黨擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消
有關(guān)收費(fèi)；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。
（四）國(guó)際稅收
掌握國(guó)際稅收的概念，掌握國(guó)際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅收管轄權(quán)的含義及其種類，熟悉國(guó)際重復(fù)征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權(quán)交叉重疊的類型，掌握減輕或免除國(guó)際重復(fù)征稅的主要方法。
1. 國(guó)際稅收的概念
是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府行使各自的征稅權(quán)利，對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的必然產(chǎn)物。廣以的國(guó)際稅收所形成的稅收分配關(guān)系涉及所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅及商品稅，狹義的國(guó)際稅收所形成的稅收分配關(guān)系只涉及所得稅。
2. 國(guó)際稅收與一般稅收的關(guān)系
國(guó)際稅收：1）國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過(guò)協(xié)商談判形成。
國(guó)際稅收以一般稅收位基礎(chǔ)和前提，是一般稅收在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。
聯(lián)系：都與國(guó)家有必然聯(lián)系；都是憑借國(guó)家的政治權(quán)力進(jìn)行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國(guó)際稅收的準(zhǔn)則和規(guī)范。
區(qū)別：一般稅收屬于國(guó)家內(nèi)部事務(wù)，國(guó)際稅收反映國(guó)家之間的權(quán)益分配關(guān)系；一般稅收是通過(guò)一國(guó)的法律制度形成的，對(duì)納稅人具有強(qiáng)制性，國(guó)際稅收則是通過(guò)協(xié)商或談判形成；一般稅收按課稅對(duì)象不同可分為不同稅種，國(guó)際稅收不能劃分為獨(dú)立的稅種，只有涉及的稅種。
3. 稅收管轄權(quán)
國(guó)際稅收核心是稅收管轄權(quán)。
稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)為一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅。（獨(dú)立性、排他性）
按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。
具體操作（國(guó)際慣例）：對(duì)居民納稅人實(shí)行居民管轄權(quán)，即居民納稅人對(duì)境內(nèi)境外的全部所得負(fù)有納稅義務(wù)，不受國(guó)境的限制；對(duì)非居民則實(shí)行地域管轄權(quán)，即非居民納稅人只對(duì)征稅國(guó)境內(nèi)的所得負(fù)有納稅義務(wù)。
4. 國(guó)際重復(fù)征稅及其免除
國(guó)際重復(fù)征稅時(shí)各國(guó)稅收管轄權(quán)交叉重疊的結(jié)果。
重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復(fù)征稅國(guó)際辦法：
1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定
2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。
減輕與免除國(guó)際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。
（五）稅法
掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關(guān)系的含義、要素及特點(diǎn)，掌握違反稅法的主要行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認(rèn)定依據(jù)，熟悉違反稅法所應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
1. 稅法的概念
稅法是由國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面與社會(huì)成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國(guó)家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的準(zhǔn)繩。
按照稅法調(diào)整對(duì)象內(nèi)容不同：稅收實(shí)體法（《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》）。
我國(guó)稅法的法律級(jí)次：全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的地方性稅收法規(guī)；國(guó)務(wù)院稅收主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。
2. 稅收法律關(guān)系
指稅法調(diào)整國(guó)家與納稅人的征納稅關(guān)系而形成的具有法律規(guī)范的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。
（1）稅收法律關(guān)系的要素：稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。
1） 主體：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括征稅主體和納稅主體兩類。
2） 內(nèi)容：指征稅雙方所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
征稅主體的權(quán)利是依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對(duì)違章者進(jìn)行處罰；義務(wù)是向納稅人進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)和咨詢，及時(shí)將稅款繳庫(kù)，依法受理納稅人申訴。
納稅主體的權(quán)利是依法申請(qǐng)規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)，申請(qǐng)復(fù)議權(quán)，提起訴訟權(quán)。義務(wù)是依法辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查。
3） 客體：征稅物。是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是權(quán)利和義務(wù)的直接體現(xiàn)。具體包括：應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和征稅雙方的主體行為。
（2）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
1）稅收法律關(guān)系中的一方主體始終是國(guó)家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個(gè)人；
2）征稅主體享有單方面的稅款征收權(quán)力，納稅主體負(fù)有單方面的稅款繳納義務(wù)，兩者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等；
3）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
3. 稅收法律責(zé)任
納稅義務(wù)人違反稅法的行為：
（1） 違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為
（2） 各種逃避納稅義務(wù)的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）
（3） 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為
（4） 妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為
違反稅法應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種
（1） 行政責(zé)任：包括行政處罰與行政處分。
應(yīng)給予行政處罰的行為：違反稅務(wù)管理法規(guī)的各項(xiàng)處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1萬(wàn)元或者占應(yīng)納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構(gòu)成犯罪的行為；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的抗稅行為。
行政處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應(yīng)納的稅款；加收滯納金；罰款；沒(méi)收非法所得
應(yīng)給予行政處分的行為：稅務(wù)人員與納稅義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅義務(wù)人偷稅或者騙稅的行為；稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅義務(wù)人財(cái)物，未構(gòu)成犯
罪的行為；稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，未構(gòu)成犯罪的行為；稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難稅務(wù)義務(wù)人的行為；擅自決定稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的行為。
（2） 刑事責(zé)任虛開(kāi)、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開(kāi)、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬(wàn)元。非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或購(gòu)買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬(wàn)元。