二、多項選擇題
1、下列項目中，屬于企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露的會計政策有（）。
A、存貨計價方法
B、固定資產(chǎn)使用年限
C、或有負債
D、借款費用的處理方法
E、收入的確認方法
2、某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。
A、由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法
B、由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理
C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
D、由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%
E、無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
3、下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）。
A、企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采用實際成本法
B、對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策
C、由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資
D、根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價
E、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式
4、根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有（）。
A、確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策
B、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理
C、企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法處理
D、企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
5、下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的是（ ?。?。
A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限
B、由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限
C、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備
D、由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
6、下列事項中，已構(gòu)成前期會計差錯的有（）。
A、存貨和固定資產(chǎn)盤盈
B、存貨和固定資產(chǎn)盤虧
C、將工程人員的工資計入前期損益
D、將工程人員的工資計入在建工程價值
E、期末應(yīng)計和遞延項目未作調(diào)整
7、對于會計差錯更正，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。
A、前期差錯的性質(zhì)
B、各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額
C、無法進行追溯重述的，說明該事實和原因心臟對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況
D、本期發(fā)生的差錯的更正金額
E、非重大會計差錯的更正方法
8、關(guān)于前期差錯，下列說法中正確的有（）。
A、企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
B、企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正所有的前期差錯
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法
D、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，不可以采用未來適用法
9、采用未來適用法，下列說法中正確的有（）。
A、在會計政策變更的當年采用新的會計政策
B、在會計政策變更以后的年度采用新的會計政策
C、計算會計估計變更當期期初留存收益的影響
D、對變更年度資產(chǎn)負債表年初數(shù)進行調(diào)整
E、在會計政策變更的以前年度采用新的會計政策
10、下列事項中，不屬于準則所定義的會計政策變更的是（）。
A、對與以前相比具有本質(zhì)差別的事項采用新政策
B、對初次發(fā)生的事項采用新政策
C、對不重要的事項采用新政策
D、按照會計準則、規(guī)章的要求采用新的會計政策
E、為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策
三、計算分析題
1、幸福股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅稅率為33%；按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在2008年12月份在財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）2007年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2007年12月15日，幸福公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。幸福公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。（3）幸福公司于2007年1月1日支付3000萬元對價，取得了丁公司80%股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為幸福公司的子公司。2007年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，幸福公司按權(quán)益法核算確認了投資收益400萬元。假設(shè)丁公司所得稅稅率為0。（4）2007年1月幸福公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛出租汽車，確認了出租汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。幸福公司從2007年起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，出租汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。（5）2007年8月幸福公司收到市政府撥付的技術(shù)改造貸款貼息200萬元，幸福公司將其計入了資本公積（其他資本公積）。此筆貼息由于計入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當年沒有申報所得稅。要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計準則的要求進行差錯更正。
2、緯來公司系紡織業(yè)上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，該公司于2003年12月31日購買了一項環(huán)保設(shè)備投入污水處理車間使用，原價為3000萬元，無殘值，預(yù)計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來27年末該設(shè)備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調(diào)整風險后的折現(xiàn)率為5%，且自2004年1月1日起沒有發(fā)生變化。緯來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費用的調(diào)整。假定至2006年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。要求：（1）編制緯來公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。（2）將2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表。 2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)
（3）編制2007年度該設(shè)備計提折舊和確認財務(wù)費用的會計分錄。
3、長江公司系上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，2007年1月1日前所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，從2007年1月1日開始所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2007年1月1日，長江公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值計稅基礎(chǔ)如下表示：
假定長江公司適用的所得稅稅率為33%，按10%提取盈余公積。要求：（1）計算長江公司2007年1月1日應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，將計算結(jié)果填入下表中
（2）計算長江公司2007年1月1日應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。（3）編制長江公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。
4、甲公司2005年1月資產(chǎn)負債表日后事項期間盤盈管理用設(shè)備一臺，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)為2003年3月購入并全部錯記為當期損益，該設(shè)備原值100萬元，當即投入管理部門使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，應(yīng)按照雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司適用所得稅稅率為33%，歷年按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。所得稅采用債務(wù)法核算，按稅法規(guī)定應(yīng)采用直線法計提折舊。要求：更正該項差錯并進行賬務(wù)處理。假設(shè)因所得稅匯算清繳尚未結(jié)束可進行應(yīng)交所得稅調(diào)整。
5、甲公司對建造合同的收入在2007年以前采用完成合同法計算，按照會計規(guī)定，該公司從2007年1月1日起改為完工百分比法確認收入，該公司保存的會計資料較為齊備。假設(shè)甲公司所得稅稅率為33%，稅法按完工百分比法計算收入并計算應(yīng)納稅所得額。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，兩種方法計算的稅前會計利潤如下表，由已知資料，此次會計政策變更采用追溯調(diào)整法核算。要求：（1）計算會計政策變更的累積影響數(shù)并寫出會計處理；（2）說明報表調(diào)整。（格式略，答案中報表調(diào)整前數(shù)據(jù)為已知條件）
四、綜合題
1、百盛股份有限公司系上市公司（以下簡稱百盛公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。百盛公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。百盛公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。百盛公司20×5年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于20×6年4月25日對外報出，實際對外公布日為20×6年4月30日。百盛公司財務(wù)負責人在對20×5年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對20×5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于20×6年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于20×6年3月2日發(fā)現(xiàn)；（1）1月1日，百盛公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向百盛公司支付341萬元。 1月6日，百盛公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 （2）10月15日，百盛公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，百盛公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；百盛公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，百盛公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫存商品 140 （3）12月1日，百盛公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，百盛公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，百盛公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。百盛公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 （4）12月1日，百盛公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；百盛公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，百盛公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，百盛公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 （5）12月1日，百盛公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，百盛公司于20×6年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 12月1日，百盛公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）；（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）；（3）計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
1、下列項目中，屬于企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露的會計政策有（）。
A、存貨計價方法
B、固定資產(chǎn)使用年限
C、或有負債
D、借款費用的處理方法
E、收入的確認方法
2、某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。
A、由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法
B、由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理
C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
D、由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%
E、無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
3、下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）。
A、企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采用實際成本法
B、對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策
C、由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資
D、根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價
E、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式
4、根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有（）。
A、確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策
B、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理
C、企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法處理
D、企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
5、下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的是（ ?。?。
A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限
B、由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限
C、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備
D、由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
6、下列事項中，已構(gòu)成前期會計差錯的有（）。
A、存貨和固定資產(chǎn)盤盈
B、存貨和固定資產(chǎn)盤虧
C、將工程人員的工資計入前期損益
D、將工程人員的工資計入在建工程價值
E、期末應(yīng)計和遞延項目未作調(diào)整
7、對于會計差錯更正，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。
A、前期差錯的性質(zhì)
B、各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額
C、無法進行追溯重述的，說明該事實和原因心臟對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況
D、本期發(fā)生的差錯的更正金額
E、非重大會計差錯的更正方法
8、關(guān)于前期差錯，下列說法中正確的有（）。
A、企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
B、企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正所有的前期差錯
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法
D、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，不可以采用未來適用法
9、采用未來適用法，下列說法中正確的有（）。
A、在會計政策變更的當年采用新的會計政策
B、在會計政策變更以后的年度采用新的會計政策
C、計算會計估計變更當期期初留存收益的影響
D、對變更年度資產(chǎn)負債表年初數(shù)進行調(diào)整
E、在會計政策變更的以前年度采用新的會計政策
10、下列事項中，不屬于準則所定義的會計政策變更的是（）。
A、對與以前相比具有本質(zhì)差別的事項采用新政策
B、對初次發(fā)生的事項采用新政策
C、對不重要的事項采用新政策
D、按照會計準則、規(guī)章的要求采用新的會計政策
E、為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策
三、計算分析題
1、幸福股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅稅率為33%；按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在2008年12月份在財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）2007年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。（2）2007年12月15日，幸福公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。幸福公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。（3）幸福公司于2007年1月1日支付3000萬元對價，取得了丁公司80%股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為幸福公司的子公司。2007年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，幸福公司按權(quán)益法核算確認了投資收益400萬元。假設(shè)丁公司所得稅稅率為0。（4）2007年1月幸福公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛出租汽車，確認了出租汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。幸福公司從2007年起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，出租汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。（5）2007年8月幸福公司收到市政府撥付的技術(shù)改造貸款貼息200萬元，幸福公司將其計入了資本公積（其他資本公積）。此筆貼息由于計入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當年沒有申報所得稅。要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計準則的要求進行差錯更正。
2、緯來公司系紡織業(yè)上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，該公司于2003年12月31日購買了一項環(huán)保設(shè)備投入污水處理車間使用，原價為3000萬元，無殘值，預(yù)計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來27年末該設(shè)備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調(diào)整風險后的折現(xiàn)率為5%，且自2004年1月1日起沒有發(fā)生變化。緯來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費用的調(diào)整。假定至2006年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。要求：（1）編制緯來公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。（2）將2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表。 2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)
（3）編制2007年度該設(shè)備計提折舊和確認財務(wù)費用的會計分錄。
3、長江公司系上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，2007年1月1日前所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，從2007年1月1日開始所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2007年1月1日，長江公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值計稅基礎(chǔ)如下表示：
假定長江公司適用的所得稅稅率為33%，按10%提取盈余公積。要求：（1）計算長江公司2007年1月1日應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，將計算結(jié)果填入下表中
（2）計算長江公司2007年1月1日應(yīng)確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。（3）編制長江公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計分錄。
4、甲公司2005年1月資產(chǎn)負債表日后事項期間盤盈管理用設(shè)備一臺，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)為2003年3月購入并全部錯記為當期損益，該設(shè)備原值100萬元，當即投入管理部門使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，應(yīng)按照雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司適用所得稅稅率為33%，歷年按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。所得稅采用債務(wù)法核算，按稅法規(guī)定應(yīng)采用直線法計提折舊。要求：更正該項差錯并進行賬務(wù)處理。假設(shè)因所得稅匯算清繳尚未結(jié)束可進行應(yīng)交所得稅調(diào)整。
5、甲公司對建造合同的收入在2007年以前采用完成合同法計算，按照會計規(guī)定，該公司從2007年1月1日起改為完工百分比法確認收入，該公司保存的會計資料較為齊備。假設(shè)甲公司所得稅稅率為33%，稅法按完工百分比法計算收入并計算應(yīng)納稅所得額。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，兩種方法計算的稅前會計利潤如下表，由已知資料，此次會計政策變更采用追溯調(diào)整法核算。要求：（1）計算會計政策變更的累積影響數(shù)并寫出會計處理；（2）說明報表調(diào)整。（格式略，答案中報表調(diào)整前數(shù)據(jù)為已知條件）
四、綜合題
1、百盛股份有限公司系上市公司（以下簡稱百盛公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。百盛公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。百盛公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。百盛公司20×5年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于20×6年4月25日對外報出，實際對外公布日為20×6年4月30日。百盛公司財務(wù)負責人在對20×5年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對20×5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于20×6年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于20×6年3月2日發(fā)現(xiàn)；（1）1月1日，百盛公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向百盛公司支付341萬元。 1月6日，百盛公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 （2）10月15日，百盛公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，百盛公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；百盛公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，百盛公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫存商品 140 （3）12月1日，百盛公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，百盛公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，百盛公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。百盛公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 （4）12月1日，百盛公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；百盛公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，百盛公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，百盛公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 （5）12月1日，百盛公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，百盛公司于20×6年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 12月1日，百盛公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。百盛公司的會計處理如下：借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）；（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）；（3）計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）