1.為用于生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。這里的"材料"指原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等。"可變現(xiàn)凈值高于成本"中的成本是指產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。
例1：資料：
（1）2007年12月31日，興業(yè)公司庫(kù)存原材料--A材料的賬面價(jià)值（成本）為3000000元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格總額為2800000元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用；
（2）用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品--W1型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值高于成本；
（3）確定2007年12月31日A材料的價(jià)值。
分析：根據(jù)上述資料可知，2007年12月31日，A材料的賬面價(jià)值（成本）高于其市場(chǎng)價(jià)格，但是由于用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品--W1型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值高于成本，也就是用該原材料生產(chǎn)的最終產(chǎn)品此時(shí)并沒(méi)有發(fā)生價(jià)值減損，因而，在這種情況下，A材料即使其賬面價(jià)值（成本）已高于市場(chǎng)價(jià)格，也不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，仍應(yīng)按3000000元，列示在2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目之中。
2.如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。
例2：資料：
（l）2007年12月31日，興業(yè)公司庫(kù)存原材料--B材料的賬面價(jià)值（成本）為1200000元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格總額為l100000元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用；
（2）由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的W2型機(jī)器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格也發(fā)生了相應(yīng)下降，下降了10%。由此造成興業(yè)公司W(wǎng)2型機(jī)器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額由3000000元降為2700000元，但生產(chǎn)成本仍為2800000元，將B材料加工成W2型機(jī)器尚需投入1600000元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為100000元。
（3）確定2007年12月31日B材料的價(jià)值。
根據(jù)上述資料，可按照以下步驟進(jìn)行確定：
第一步，計(jì)算用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值
W2型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=W2型機(jī)器估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金
=2700000－100000=2600000（元）
第二步，將用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與其成本進(jìn)行比較
W2型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值2600000元小于其成本2800000元，即B材料價(jià)格的下降表明W2型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。
第三步，計(jì)算該原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定其期末價(jià)值
B材料的可變現(xiàn)凈值=W2型機(jī)器的售價(jià)總額－將B材料加工成W2型機(jī)器尚需投入的成本－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金
=2700000－1600000－100000=1000000（元）
B材料的可變現(xiàn)凈值1000000元小于其成本1200000元，因此B材料的期末價(jià)值應(yīng)為其可變現(xiàn)凈值1000000元，即B材料應(yīng)按1000000元列示在2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目之中。
例1：資料：
（1）2007年12月31日，興業(yè)公司庫(kù)存原材料--A材料的賬面價(jià)值（成本）為3000000元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格總額為2800000元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用；
（2）用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品--W1型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值高于成本；
（3）確定2007年12月31日A材料的價(jià)值。
分析：根據(jù)上述資料可知，2007年12月31日，A材料的賬面價(jià)值（成本）高于其市場(chǎng)價(jià)格，但是由于用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品--W1型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值高于成本，也就是用該原材料生產(chǎn)的最終產(chǎn)品此時(shí)并沒(méi)有發(fā)生價(jià)值減損，因而，在這種情況下，A材料即使其賬面價(jià)值（成本）已高于市場(chǎng)價(jià)格，也不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，仍應(yīng)按3000000元，列示在2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目之中。
2.如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。
例2：資料：
（l）2007年12月31日，興業(yè)公司庫(kù)存原材料--B材料的賬面價(jià)值（成本）為1200000元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格總額為l100000元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用；
（2）由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的W2型機(jī)器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格也發(fā)生了相應(yīng)下降，下降了10%。由此造成興業(yè)公司W(wǎng)2型機(jī)器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額由3000000元降為2700000元，但生產(chǎn)成本仍為2800000元，將B材料加工成W2型機(jī)器尚需投入1600000元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為100000元。
（3）確定2007年12月31日B材料的價(jià)值。
根據(jù)上述資料，可按照以下步驟進(jìn)行確定：
第一步，計(jì)算用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值
W2型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=W2型機(jī)器估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金
=2700000－100000=2600000（元）
第二步，將用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與其成本進(jìn)行比較
W2型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值2600000元小于其成本2800000元，即B材料價(jià)格的下降表明W2型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。
第三步，計(jì)算該原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定其期末價(jià)值
B材料的可變現(xiàn)凈值=W2型機(jī)器的售價(jià)總額－將B材料加工成W2型機(jī)器尚需投入的成本－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金
=2700000－1600000－100000=1000000（元）
B材料的可變現(xiàn)凈值1000000元小于其成本1200000元，因此B材料的期末價(jià)值應(yīng)為其可變現(xiàn)凈值1000000元，即B材料應(yīng)按1000000元列示在2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目之中。