1、增值稅的概念和特征(要求掌握)
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞動(dòng)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。
其主要特征:①派出了對(duì)同一產(chǎn)品重復(fù)征稅的現(xiàn)象;②減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān);③具有普遍、連續(xù)、合理的特點(diǎn);④有利于生產(chǎn)協(xié)作化發(fā)展。
2、增值稅的征稅范圍和納稅人
(1)增值稅的征稅范圍
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物都屬于增值稅的征收范圍。
稅法對(duì)既涉及增值稅的征稅范圍又涉及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍的情況的有關(guān)規(guī)定。
混合銷售行為
兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
(2)增值稅的納稅人
增值稅的納稅人是:凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
掌握小規(guī)模納稅人和一般納稅人的定義,重點(diǎn)掌握小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。
3、增值稅的稅率
增值稅采取比例稅率,依據(jù)中性和簡(jiǎn)便原則設(shè)計(jì),分為基本稅率17%、低稅率13%和零稅率3種。了解這3種稅率的適用范圍。
由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,且會(huì)計(jì)核算不健全,因此稅法規(guī)定實(shí)行按銷售額計(jì)稅,并采用6%的征稅率計(jì)算應(yīng)納稅的辦法。
4、增值稅的應(yīng)納稅額
計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額,應(yīng)先確定納稅人的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等基本數(shù)據(jù)。另外應(yīng)分別一般納稅人、小規(guī)模納稅人和進(jìn)口貨物3種情況,采取不同的計(jì)稅方法。 考試大為你加油
(1)銷售額和銷項(xiàng)稅額(掌握其定義和稅法的有關(guān)規(guī)定)
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額(掌握其定義和稅法的有關(guān)規(guī)定)
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅義務(wù)認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)10%的扣稅率
符合條件的運(yùn)輸費(fèi)用7%的扣稅率
稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:7點(diǎn)
(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算(重點(diǎn)掌握)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
注意:從1998年7月1日起,商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6%調(diào)整為4%。
5、增值稅的納稅期限和減免稅(了解)
增值稅的發(fā)生時(shí)間
增值稅的納稅期限
增值稅的減免稅
6、增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票制度的建立
增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍
增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的用途
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞動(dòng)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。
其主要特征:①派出了對(duì)同一產(chǎn)品重復(fù)征稅的現(xiàn)象;②減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān);③具有普遍、連續(xù)、合理的特點(diǎn);④有利于生產(chǎn)協(xié)作化發(fā)展。
2、增值稅的征稅范圍和納稅人
(1)增值稅的征稅范圍
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物都屬于增值稅的征收范圍。
稅法對(duì)既涉及增值稅的征稅范圍又涉及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍的情況的有關(guān)規(guī)定。
混合銷售行為
兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
(2)增值稅的納稅人
增值稅的納稅人是:凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
掌握小規(guī)模納稅人和一般納稅人的定義,重點(diǎn)掌握小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。
3、增值稅的稅率
增值稅采取比例稅率,依據(jù)中性和簡(jiǎn)便原則設(shè)計(jì),分為基本稅率17%、低稅率13%和零稅率3種。了解這3種稅率的適用范圍。
由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,且會(huì)計(jì)核算不健全,因此稅法規(guī)定實(shí)行按銷售額計(jì)稅,并采用6%的征稅率計(jì)算應(yīng)納稅的辦法。
4、增值稅的應(yīng)納稅額
計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額,應(yīng)先確定納稅人的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等基本數(shù)據(jù)。另外應(yīng)分別一般納稅人、小規(guī)模納稅人和進(jìn)口貨物3種情況,采取不同的計(jì)稅方法。 考試大為你加油
(1)銷售額和銷項(xiàng)稅額(掌握其定義和稅法的有關(guān)規(guī)定)
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額(掌握其定義和稅法的有關(guān)規(guī)定)
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅義務(wù)認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)10%的扣稅率
符合條件的運(yùn)輸費(fèi)用7%的扣稅率
稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:7點(diǎn)
(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算(重點(diǎn)掌握)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
注意:從1998年7月1日起,商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6%調(diào)整為4%。
5、增值稅的納稅期限和減免稅(了解)
增值稅的發(fā)生時(shí)間
增值稅的納稅期限
增值稅的減免稅
6、增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票制度的建立
增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍
增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的用途