基金的會(huì)計(jì)核算是指對(duì)基金的經(jīng)營活動(dòng)及其結(jié)果系統(tǒng)地、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)確計(jì)量、記錄、報(bào)告及審核的過程。
(一)基金的會(huì)計(jì)政策要求
我國基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循以下會(huì)計(jì)政策要求：
1．基金的會(huì)計(jì)年度為公歷每年1月1日至12月31日；
2．基金核算以人民幣為記賬本位幣，以人民幣元為記賬單位；
3．基金的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；
4．基金的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法》等相關(guān)會(huì)計(jì)制度；
5．基金管理公司對(duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立；
6．基金管理公司應(yīng)于估值日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值，并按國家有關(guān)規(guī)定予以公告。
(二)基金會(huì)計(jì)的特殊性
基金會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在以下方面：
1．會(huì)計(jì)主體是證券投資基金。
會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定對(duì)象。企業(yè)會(huì)計(jì)核算以企業(yè)為會(huì)計(jì)核算主體，證券投資基金會(huì)計(jì)則以證券投資基金為會(huì)計(jì)核算主體。企業(yè)會(huì)計(jì)的責(zé)任主體是企業(yè)本身，基金會(huì)計(jì)的責(zé)任主體則是對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基金管理公司與基金托管人，其中前者承擔(dān)主會(huì)計(jì)責(zé)任。界定這一會(huì)計(jì)主體的意義在于：一是將證券投資基金的管理主體——基金管理公司的經(jīng)營活動(dòng)與證券投資基金的經(jīng)營活動(dòng)區(qū)別開來；二是將基金管理公司管理的不同基金之間的經(jīng)營活動(dòng)區(qū)別開來。明確了會(huì)計(jì)主體，從而界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。
2．突破了會(huì)計(jì)確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則。
所謂會(huì)計(jì)確認(rèn)，是指將某一項(xiàng)目，作為一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收人、費(fèi)用等正式記入或列入某一主體會(huì)計(jì)系統(tǒng)的過程。確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則是指會(huì)計(jì)只對(duì)“已發(fā)生”或 “已實(shí)現(xiàn)’’的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)或情況進(jìn)行確認(rèn)，而對(duì)于“未實(shí)現(xiàn)”的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)或情況，則不能加以確認(rèn)?；饡?huì)計(jì)中“投資估值增值”、“配股權(quán)證”及 “未實(shí)現(xiàn)利得”等項(xiàng)目的確認(rèn)都已突破了會(huì)計(jì)確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則。
3．采用公允價(jià)值計(jì)量屬性。
計(jì)量屬性是指對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量的角度或尺度，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是歷史成本。與其他會(huì)計(jì)主體相比，基金計(jì)量的明顯特征在于：其計(jì)量屬性為公允價(jià)值而非歷史成本。
4．逐日對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值，并計(jì)算基金資產(chǎn)凈值。
基金會(huì)計(jì)需要逐日對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值，并根據(jù)估值結(jié)果計(jì)算基金資產(chǎn)凈值。這是基金會(huì)計(jì)區(qū)別于其他會(huì)計(jì)的一個(gè)標(biāo)志。
(一)基金的會(huì)計(jì)政策要求
我國基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循以下會(huì)計(jì)政策要求：
1．基金的會(huì)計(jì)年度為公歷每年1月1日至12月31日；
2．基金核算以人民幣為記賬本位幣，以人民幣元為記賬單位；
3．基金的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；
4．基金的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法》等相關(guān)會(huì)計(jì)制度；
5．基金管理公司對(duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立；
6．基金管理公司應(yīng)于估值日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值，并按國家有關(guān)規(guī)定予以公告。
(二)基金會(huì)計(jì)的特殊性
基金會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在以下方面：
1．會(huì)計(jì)主體是證券投資基金。
會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定對(duì)象。企業(yè)會(huì)計(jì)核算以企業(yè)為會(huì)計(jì)核算主體，證券投資基金會(huì)計(jì)則以證券投資基金為會(huì)計(jì)核算主體。企業(yè)會(huì)計(jì)的責(zé)任主體是企業(yè)本身，基金會(huì)計(jì)的責(zé)任主體則是對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基金管理公司與基金托管人，其中前者承擔(dān)主會(huì)計(jì)責(zé)任。界定這一會(huì)計(jì)主體的意義在于：一是將證券投資基金的管理主體——基金管理公司的經(jīng)營活動(dòng)與證券投資基金的經(jīng)營活動(dòng)區(qū)別開來；二是將基金管理公司管理的不同基金之間的經(jīng)營活動(dòng)區(qū)別開來。明確了會(huì)計(jì)主體，從而界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。
2．突破了會(huì)計(jì)確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則。
所謂會(huì)計(jì)確認(rèn)，是指將某一項(xiàng)目，作為一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收人、費(fèi)用等正式記入或列入某一主體會(huì)計(jì)系統(tǒng)的過程。確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則是指會(huì)計(jì)只對(duì)“已發(fā)生”或 “已實(shí)現(xiàn)’’的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)或情況進(jìn)行確認(rèn)，而對(duì)于“未實(shí)現(xiàn)”的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)或情況，則不能加以確認(rèn)?；饡?huì)計(jì)中“投資估值增值”、“配股權(quán)證”及 “未實(shí)現(xiàn)利得”等項(xiàng)目的確認(rèn)都已突破了會(huì)計(jì)確認(rèn)的實(shí)現(xiàn)原則。
3．采用公允價(jià)值計(jì)量屬性。
計(jì)量屬性是指對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量的角度或尺度，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是歷史成本。與其他會(huì)計(jì)主體相比，基金計(jì)量的明顯特征在于：其計(jì)量屬性為公允價(jià)值而非歷史成本。
4．逐日對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值，并計(jì)算基金資產(chǎn)凈值。
基金會(huì)計(jì)需要逐日對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值，并根據(jù)估值結(jié)果計(jì)算基金資產(chǎn)凈值。這是基金會(huì)計(jì)區(qū)別于其他會(huì)計(jì)的一個(gè)標(biāo)志。