本章要點：掌握基金托管概念；熟悉基金托管業(yè)務的服務范圍；了解基金托管人的作用；熟悉基金托管業(yè)務的發(fā)展趨勢。
了解基金資產(chǎn)保管的基本要求；了解基金資產(chǎn)帳戶的種類；熟悉帳戶開設的程序；掌握對各類資產(chǎn)的保管；熟悉對交易所交易資金、全國銀行間市場交易資金和場外資金的清算。
熟悉基金的會計政策；了解基金會計的特殊性；掌握基金會計核算的內(nèi)容和核算流程；了解基金資產(chǎn)負債表、經(jīng)營業(yè)績表、基金凈值變動表；熟悉對基金帳戶、頭寸、資產(chǎn)凈值和財務報表的復核。
了解對基金投資運作監(jiān)督的依據(jù)；熟悉基金投資的范圍、投資比例、投資限制、費用的支付、基金資產(chǎn)核算和估值以及基金收益分配的相關規(guī)定；了解對基金投資運作監(jiān)管結果的處理方式。
了解基金托管人內(nèi)部控制的目標和原則；熟悉內(nèi)部控制的基本要素；掌握內(nèi)部控制的內(nèi)容；了解內(nèi)部控制制度的管理和監(jiān)督。
第一節(jié)、托管的概念
（一）基金的托管
基金托管是指基金托管人依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，安全保管基金資產(chǎn)的行為。
基金托管人一般是由政府主管機關批準的金融機構擔任。我國基金托管人由中國證監(jiān)會和中國人民銀行批準的商業(yè)銀行擔任。基金托管人與基金管理人簽訂托管協(xié)議，在托管協(xié)議規(guī)定的范圍內(nèi)履行自己的職責并收取一定的報酬。
(二)基金托管業(yè)務的服務范圍
基金托管業(yè)務的服務范圍包括基本服務和增值服務。
1．基本服務。是指法規(guī)規(guī)定的基金托管人必須履行的職責，主要包括保管資產(chǎn)、資金清算等。
我國(證券投資基金管理證券投資基金管理暫行辦法)第20條規(guī)定：“基金托管人必須將其托管的基金資產(chǎn)與托管人的自有資產(chǎn)嚴格分離，對不同基金分別設置賬戶，實行分賬管理?！鞭k法第19條中對基金托管人應當履行的職責規(guī)定如下：
(1)安全保管基金的全部資產(chǎn)；
(2)執(zhí)行基金管理人的投資指令，并負責辦理基金名下的資金往來；
(3)監(jiān)督基金管理人的投資運作，發(fā)現(xiàn)基金管理人的投資指令違法、違規(guī)的，不予執(zhí)行，并向中國證監(jiān)會報告；
(4)復核、審查基金管理人計算的基金資產(chǎn)凈值及基金價格；
(5)保存基金的會計賬冊、記錄15年以上；
(6)出具基金業(yè)績報告，提供基金托管情況，并向中國證監(jiān)會和中國人民銀行報告；
(7)基金契約、托管協(xié)議規(guī)定的其他職責。
開放式基金的基金托管人除應當遵守《證券投資基金管理暫行辦法》第十九條的規(guī)定外，還應當履行下列職責：
(1)依法持有基金資產(chǎn)；
(2)采取適當、合理的措施，使開放式基金單位的認購、申購、贖回等事項符合基金契約等有關法律文件的規(guī)定；
(3)采取適當、合理的措施，使基金管理人用以計算開放式基金單位認購、申購、贖回和注銷價格的方法符合基金契約等法律文件的規(guī)定；
(4)采取適當、合理的措施，使基金投資和融資的條件符合基金契約等法律文件的規(guī)定；
(5)在定期報告內(nèi)出具托管人意見，說明基金管理人在各重要方面的運作是否嚴格按照基金契約的規(guī)定進行；如果基金管理人有未執(zhí)行基金契約規(guī)定的行為，還應當說明基金托管人是否采取了適當?shù)拇胧?BR> 2．增值服務。是指基金托管人提供的基本服務之外的配套服務?；鹜泄苋嗽诼男型泄苋寺氊煹耐瑫r，越來越注重向基金管理人提供增值服務?；鹜泄苋烁鶕?jù)自身的優(yōu)勢和特點為基金和基金管理人提供如市場信息、現(xiàn)金管理、基金績效風險分析、基金稅務、信息咨詢、債券、外匯和電子銀行等一系列服務。
(三)基金托管人的作用
基金托管人在基金的運作中具有非常重要的作用，其關鍵是有利于保障基金資產(chǎn)的安全，保護基金持有人的利益。具體體現(xiàn)在以下方面：
1．基金托管人的介入，使基金資產(chǎn)的所有權、使用權與保管權分離，基金托管人、基金管理人和基金持有人之間形成一種相互制約關系，從而可以防止基金財產(chǎn)挪作它用，有效保障資產(chǎn)安全。
2．通過基金托管人對基金管理人的投資運作包括投資目標、投資范圍、投資比例、投資限制等投資行為進行監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)基金管理人是否按照有關法規(guī)要求運作。而且托管人對于基金管理人違法違規(guī)行為，可以及時向監(jiān)督管部門報告。
3．通過托管人的會計核算和估值，可以及時掌握基金資產(chǎn)的狀況，避免“黑箱”操作給基金資產(chǎn)帶來的風險。
(四)基金托管業(yè)務的發(fā)展趨勢
隨著基金業(yè)的發(fā)展、各國社會保障制度的建立以及經(jīng)濟全球化，基金托管業(yè)也呈現(xiàn)以下發(fā)展趨勢：
1．基金托管的范圍更加廣闊。中外基金業(yè)發(fā)展實踐中的大量事實證明，通過信譽可靠、自制能力較強的托管人保管基金資產(chǎn)，確實可以有效保護委托人的利益。隨著托管人作用逐漸被認識，越來越多的資產(chǎn)運作將選擇引入托管人的方式，養(yǎng)老基金、私募基金等基金資產(chǎn)的運作引入托管人已是大勢所趨。
2．托管服務的增值服務品種將不斷涌現(xiàn)。托管業(yè)發(fā)展的初期，托管人士要是履行法規(guī)規(guī)定的的職責。隨著委托人和管理人整體服務要求的提高以及金融服務品種和手段的增強，托管人在認真履行托管職責的前提下，越來越重視利用自身優(yōu)勢為委托人和管理人提供全方位的金融服務，并設計出具有個性化的托管方案。
了解基金資產(chǎn)保管的基本要求；了解基金資產(chǎn)帳戶的種類；熟悉帳戶開設的程序；掌握對各類資產(chǎn)的保管；熟悉對交易所交易資金、全國銀行間市場交易資金和場外資金的清算。
熟悉基金的會計政策；了解基金會計的特殊性；掌握基金會計核算的內(nèi)容和核算流程；了解基金資產(chǎn)負債表、經(jīng)營業(yè)績表、基金凈值變動表；熟悉對基金帳戶、頭寸、資產(chǎn)凈值和財務報表的復核。
了解對基金投資運作監(jiān)督的依據(jù)；熟悉基金投資的范圍、投資比例、投資限制、費用的支付、基金資產(chǎn)核算和估值以及基金收益分配的相關規(guī)定；了解對基金投資運作監(jiān)管結果的處理方式。
了解基金托管人內(nèi)部控制的目標和原則；熟悉內(nèi)部控制的基本要素；掌握內(nèi)部控制的內(nèi)容；了解內(nèi)部控制制度的管理和監(jiān)督。
第一節(jié)、托管的概念
（一）基金的托管
基金托管是指基金托管人依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，安全保管基金資產(chǎn)的行為。
基金托管人一般是由政府主管機關批準的金融機構擔任。我國基金托管人由中國證監(jiān)會和中國人民銀行批準的商業(yè)銀行擔任。基金托管人與基金管理人簽訂托管協(xié)議，在托管協(xié)議規(guī)定的范圍內(nèi)履行自己的職責并收取一定的報酬。
(二)基金托管業(yè)務的服務范圍
基金托管業(yè)務的服務范圍包括基本服務和增值服務。
1．基本服務。是指法規(guī)規(guī)定的基金托管人必須履行的職責，主要包括保管資產(chǎn)、資金清算等。
我國(證券投資基金管理證券投資基金管理暫行辦法)第20條規(guī)定：“基金托管人必須將其托管的基金資產(chǎn)與托管人的自有資產(chǎn)嚴格分離，對不同基金分別設置賬戶，實行分賬管理?！鞭k法第19條中對基金托管人應當履行的職責規(guī)定如下：
(1)安全保管基金的全部資產(chǎn)；
(2)執(zhí)行基金管理人的投資指令，并負責辦理基金名下的資金往來；
(3)監(jiān)督基金管理人的投資運作，發(fā)現(xiàn)基金管理人的投資指令違法、違規(guī)的，不予執(zhí)行，并向中國證監(jiān)會報告；
(4)復核、審查基金管理人計算的基金資產(chǎn)凈值及基金價格；
(5)保存基金的會計賬冊、記錄15年以上；
(6)出具基金業(yè)績報告，提供基金托管情況，并向中國證監(jiān)會和中國人民銀行報告；
(7)基金契約、托管協(xié)議規(guī)定的其他職責。
開放式基金的基金托管人除應當遵守《證券投資基金管理暫行辦法》第十九條的規(guī)定外，還應當履行下列職責：
(1)依法持有基金資產(chǎn)；
(2)采取適當、合理的措施，使開放式基金單位的認購、申購、贖回等事項符合基金契約等有關法律文件的規(guī)定；
(3)采取適當、合理的措施，使基金管理人用以計算開放式基金單位認購、申購、贖回和注銷價格的方法符合基金契約等法律文件的規(guī)定；
(4)采取適當、合理的措施，使基金投資和融資的條件符合基金契約等法律文件的規(guī)定；
(5)在定期報告內(nèi)出具托管人意見，說明基金管理人在各重要方面的運作是否嚴格按照基金契約的規(guī)定進行；如果基金管理人有未執(zhí)行基金契約規(guī)定的行為，還應當說明基金托管人是否采取了適當?shù)拇胧?BR> 2．增值服務。是指基金托管人提供的基本服務之外的配套服務?；鹜泄苋嗽诼男型泄苋寺氊煹耐瑫r，越來越注重向基金管理人提供增值服務?；鹜泄苋烁鶕?jù)自身的優(yōu)勢和特點為基金和基金管理人提供如市場信息、現(xiàn)金管理、基金績效風險分析、基金稅務、信息咨詢、債券、外匯和電子銀行等一系列服務。
(三)基金托管人的作用
基金托管人在基金的運作中具有非常重要的作用，其關鍵是有利于保障基金資產(chǎn)的安全，保護基金持有人的利益。具體體現(xiàn)在以下方面：
1．基金托管人的介入，使基金資產(chǎn)的所有權、使用權與保管權分離，基金托管人、基金管理人和基金持有人之間形成一種相互制約關系，從而可以防止基金財產(chǎn)挪作它用，有效保障資產(chǎn)安全。
2．通過基金托管人對基金管理人的投資運作包括投資目標、投資范圍、投資比例、投資限制等投資行為進行監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)基金管理人是否按照有關法規(guī)要求運作。而且托管人對于基金管理人違法違規(guī)行為，可以及時向監(jiān)督管部門報告。
3．通過托管人的會計核算和估值，可以及時掌握基金資產(chǎn)的狀況，避免“黑箱”操作給基金資產(chǎn)帶來的風險。
(四)基金托管業(yè)務的發(fā)展趨勢
隨著基金業(yè)的發(fā)展、各國社會保障制度的建立以及經(jīng)濟全球化，基金托管業(yè)也呈現(xiàn)以下發(fā)展趨勢：
1．基金托管的范圍更加廣闊。中外基金業(yè)發(fā)展實踐中的大量事實證明，通過信譽可靠、自制能力較強的托管人保管基金資產(chǎn)，確實可以有效保護委托人的利益。隨著托管人作用逐漸被認識，越來越多的資產(chǎn)運作將選擇引入托管人的方式，養(yǎng)老基金、私募基金等基金資產(chǎn)的運作引入托管人已是大勢所趨。
2．托管服務的增值服務品種將不斷涌現(xiàn)。托管業(yè)發(fā)展的初期，托管人士要是履行法規(guī)規(guī)定的的職責。隨著委托人和管理人整體服務要求的提高以及金融服務品種和手段的增強，托管人在認真履行托管職責的前提下，越來越重視利用自身優(yōu)勢為委托人和管理人提供全方位的金融服務，并設計出具有個性化的托管方案。