七.我國(guó)稅收管理體制
稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。這部分內(nèi)容主要分三部分：(1)稅收立法權(quán)的劃分;(2)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分;(3)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分。主要準(zhǔn)備選擇題。
(一)稅收立法權(quán)的劃分(見教材p20頁)
【示例】
1. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。
a. 稅權(quán)的劃分 b.事權(quán)的劃分
c. 財(cái)權(quán)的劃分 d.收入的劃分
【答案】a【解析】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，故其核心是稅權(quán)的劃分。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。
2.我國(guó)的稅收立法權(quán)是按照稅種類型的不同來劃分的。( )
【答案】×【解析】我國(guó)的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分的，即立法權(quán)可以給予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。根據(jù)這種模式，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實(shí)施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級(jí)政府。因此，需要指定某級(jí)政府制定不同級(jí)次的法律。
3.關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的層次，下列表述中正確的是( )。
a.全部中央稅、共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
b.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力
c.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力
d.省級(jí)人民政府有開征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)
【答案】abc【解析】省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下，開征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。故d選項(xiàng)錯(cuò)誤。
4.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。( )/2005年cpa試題
【答案】 ×【解析】經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國(guó)務(wù)院備案。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。故題中說法錯(cuò)誤。
5.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )。/2004年cpa試題
a、緩期征稅權(quán) b. 稅收行政法規(guī)制定權(quán)
c. 稅法執(zhí)行權(quán) d. 提起行政訴訟權(quán)
【答案】ac 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于行政機(jī)關(guān)(國(guó)務(wù)院)或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì),而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān),故b選項(xiàng)錯(cuò)誤;在稅務(wù)行政訴訟中,起訴權(quán)是單向性的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán),故d選項(xiàng)錯(cuò)誤。
稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。這部分內(nèi)容主要分三部分：(1)稅收立法權(quán)的劃分;(2)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分;(3)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分。主要準(zhǔn)備選擇題。
(一)稅收立法權(quán)的劃分(見教材p20頁)
【示例】
1. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。
a. 稅權(quán)的劃分 b.事權(quán)的劃分
c. 財(cái)權(quán)的劃分 d.收入的劃分
【答案】a【解析】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，故其核心是稅權(quán)的劃分。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。
2.我國(guó)的稅收立法權(quán)是按照稅種類型的不同來劃分的。( )
【答案】×【解析】我國(guó)的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分的，即立法權(quán)可以給予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。根據(jù)這種模式，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實(shí)施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級(jí)政府。因此，需要指定某級(jí)政府制定不同級(jí)次的法律。
3.關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的層次，下列表述中正確的是( )。
a.全部中央稅、共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
b.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力
c.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力
d.省級(jí)人民政府有開征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)
【答案】abc【解析】省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下，開征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。故d選項(xiàng)錯(cuò)誤。
4.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。( )/2005年cpa試題
【答案】 ×【解析】經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國(guó)務(wù)院備案。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。故題中說法錯(cuò)誤。
5.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )。/2004年cpa試題
a、緩期征稅權(quán) b. 稅收行政法規(guī)制定權(quán)
c. 稅法執(zhí)行權(quán) d. 提起行政訴訟權(quán)
【答案】ac 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于行政機(jī)關(guān)(國(guó)務(wù)院)或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì),而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān),故b選項(xiàng)錯(cuò)誤;在稅務(wù)行政訴訟中,起訴權(quán)是單向性的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán),故d選項(xiàng)錯(cuò)誤。