第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理
這部分內(nèi)容需掌握的考點為：(1)專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍;(2)專用發(fā)票開具范圍;(3)專用發(fā)票開具時限;(4)專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定;(5)被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理;(6)下放增值稅專用發(fā)票開票限額審批權(quán)限;(7)增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題。
【示例】
1.有下列( )行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票。
A.虛開專用發(fā)票 B.借用他人專用發(fā)票
C.未能準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項稅額 D，未按規(guī)定開具專用發(fā)票
【答案】ABD【解析】不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。并無稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的限定條件。故排除C項。
2.按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是( )。
A.銷售免稅項目 B.銷售不動產(chǎn)
C.將貨物無償贈送他人 D.將貨物用于非應(yīng)稅項目
【答案】C【解析】一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))和應(yīng)稅勞務(wù)的，須向購買方開具專用發(fā)票。下列情形不得開具專用發(fā)票：(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目;(二)銷售免稅貨物;(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目;(五)將貨物用于集體福利或個人消費(fèi);(六)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
3.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開具專用發(fā)票的是( )。
A.煙酒 B.食品
C.化妝品 D.勞保專用鞋帽
【答案】D
【解析】自1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票;對生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應(yīng)開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。
這部分內(nèi)容需掌握的考點為：(1)專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍;(2)專用發(fā)票開具范圍;(3)專用發(fā)票開具時限;(4)專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定;(5)被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理;(6)下放增值稅專用發(fā)票開票限額審批權(quán)限;(7)增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題。
【示例】
1.有下列( )行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票。
A.虛開專用發(fā)票 B.借用他人專用發(fā)票
C.未能準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項稅額 D，未按規(guī)定開具專用發(fā)票
【答案】ABD【解析】不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。并無稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的限定條件。故排除C項。
2.按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是( )。
A.銷售免稅項目 B.銷售不動產(chǎn)
C.將貨物無償贈送他人 D.將貨物用于非應(yīng)稅項目
【答案】C【解析】一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))和應(yīng)稅勞務(wù)的，須向購買方開具專用發(fā)票。下列情形不得開具專用發(fā)票：(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目;(二)銷售免稅貨物;(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目;(五)將貨物用于集體福利或個人消費(fèi);(六)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
3.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開具專用發(fā)票的是( )。
A.煙酒 B.食品
C.化妝品 D.勞保專用鞋帽
【答案】D
【解析】自1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票;對生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應(yīng)開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。