四、不得扣除項目——9項(注意選擇題)
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
罰款分為經(jīng)營性罰款和行政性罰款兩類，對于經(jīng)營性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營活動中的罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;但對于行政性罰款，都是因納稅人違反相關(guān)法規(guī)被政府處以的罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
5.超過規(guī)定標(biāo)準的捐贈支出;
6.贊助支出;
7.①未經(jīng)核定的準備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備②企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;
8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
9、與取得收入無關(guān)的其他支出。
【例題】在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目是( )。
a.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出
b.利潤分紅支出
c.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
d.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
【答案】abd
【解析】c屬于企業(yè)間經(jīng)營罰款，具有違約金性質(zhì)，可以在所得稅前扣除;abd均不得在所得稅前扣除。
【例題】納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時的處理方法是()。
a.可以扣除 b.不能扣除
c.只能扣本金 d.只能扣利息
【答案】b
【解析】與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保為與取得收入無關(guān)的其他支出
【例題】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有( )。
a.遭受自然災(zāi)害造成損失無賠償?shù)牟糠?BR> b.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發(fā)票的折扣支出
c.啤酒、黃酒廣告費未超標(biāo)的部分
d.企業(yè)之間支付的管理費用
【答案】abc
【例題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不準從收入總額中扣除的是( )。
a.企業(yè)所得稅稅款
b.銀行罰息
c.合同違約金
d.非廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】ad
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，下列不得在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
a.企業(yè)之間支付的管理費
b.企業(yè)之間支付的租金
c.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
d.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
【答案】ac
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
罰款分為經(jīng)營性罰款和行政性罰款兩類，對于經(jīng)營性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營活動中的罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;但對于行政性罰款，都是因納稅人違反相關(guān)法規(guī)被政府處以的罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
5.超過規(guī)定標(biāo)準的捐贈支出;
6.贊助支出;
7.①未經(jīng)核定的準備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備②企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;
8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
9、與取得收入無關(guān)的其他支出。
【例題】在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目是( )。
a.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出
b.利潤分紅支出
c.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
d.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
【答案】abd
【解析】c屬于企業(yè)間經(jīng)營罰款，具有違約金性質(zhì)，可以在所得稅前扣除;abd均不得在所得稅前扣除。
【例題】納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時的處理方法是()。
a.可以扣除 b.不能扣除
c.只能扣本金 d.只能扣利息
【答案】b
【解析】與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保為與取得收入無關(guān)的其他支出
【例題】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有( )。
a.遭受自然災(zāi)害造成損失無賠償?shù)牟糠?BR> b.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發(fā)票的折扣支出
c.啤酒、黃酒廣告費未超標(biāo)的部分
d.企業(yè)之間支付的管理費用
【答案】abc
【例題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不準從收入總額中扣除的是( )。
a.企業(yè)所得稅稅款
b.銀行罰息
c.合同違約金
d.非廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】ad
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，下列不得在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
a.企業(yè)之間支付的管理費
b.企業(yè)之間支付的租金
c.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
d.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
【答案】ac