我國(guó)營(yíng)業(yè)稅主要設(shè)置9個(gè)稅目，在考試中應(yīng)重點(diǎn)掌握：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)和娛樂(lè)業(yè)5個(gè)行業(yè)。
稅目
(一)交通運(yùn)輸業(yè)。是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。例如，搬家公司將貨物從原住所搬至新的住所，使其空間位置轉(zhuǎn)移，也屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
1、中央新建鐵路的臨時(shí)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，不包括城市地下鐵路的運(yùn)營(yíng)；也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2、水上和航空運(yùn)輸業(yè)，將輪船和飛機(jī)出租的同時(shí)如果同時(shí)提供海員和機(jī)組人員則應(yīng)按運(yùn)輸業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，如果只是出租硬件而不配備任何工作人員則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
3、交通運(yùn)輸輔助業(yè)。自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)該按運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別核算，如不能分別核算的，一律按服務(wù)業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(二)建筑業(yè)。是指建筑安裝工程作業(yè)。其范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾等，包括新建、改建、擴(kuò)建等。例如，對(duì)橋梁的修繕，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范疇，因?yàn)闃蛄簩儆诓粍?dòng)產(chǎn)；如果是對(duì)于貨物的修理，則應(yīng)計(jì)征增值稅。應(yīng)注意建筑工程的附設(shè)施，包括轉(zhuǎn)欄、腳手架等。
(三)金融保險(xiǎn)業(yè)。
1、金融業(yè)，指資金的融通業(yè)務(wù)。
（1）貸款業(yè)務(wù)中無(wú)論是金融機(jī)構(gòu)對(duì)外放貸還是企業(yè)閑置資金的貸款，都應(yīng)按貸款全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不允許扣除任何費(fèi)用。
（2）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指將從境外借來(lái)的貸款在境內(nèi)使用。例如：中國(guó)銀行從境外吸收資金500萬(wàn)美金，貸給中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)使用，即屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。
（3）融資租賃，指分期付款購(gòu)買設(shè)備。
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，包括股票債券、外匯和其他金融商品的轉(zhuǎn)讓。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅。
（5）存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（6）對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。
(四)郵電通信業(yè)。郵政儲(chǔ)蓄按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，而不屬于金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
(五)文化體育業(yè)。
文化業(yè)具體包括表演、播映、其他文化業(yè)。
注意：有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”；出租文化場(chǎng)所和以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。
(六)娛樂(lè)業(yè)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體征收范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。注意網(wǎng)吧不屬于通信業(yè)。
(七)服務(wù)業(yè)。注意以下幾點(diǎn)：
（1）代理業(yè)中金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍；
（2）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)”稅目，“代理業(yè)”子稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 考試大為你加油
（3）旅游業(yè)中旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”項(xiàng)目征稅。
（4）租賃業(yè)中對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。
（5）雙方簽訂承包、租賃合同將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃的，出包、出租者收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于同時(shí)符合條件屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅，具體的三個(gè)條件見(jiàn)教材170頁(yè)。
例如：紅光實(shí)業(yè)公司下屬的倉(cāng)庫(kù)、車間、銷售部門、結(jié)算中心各自承包內(nèi)部結(jié)算，但對(duì)外銷售產(chǎn)品時(shí)承包方仍以出包方（紅光實(shí)業(yè)）的名義，而且其銷售收入全部納入了出包方的財(cái)務(wù)核算，紅光實(shí)業(yè)與承包者的分配，是在自身創(chuàng)造的利潤(rùn)為基礎(chǔ)的分配，屬于內(nèi)部分配不需再繳營(yíng)業(yè)稅。
（6）廣告業(yè)。注意計(jì)算題，計(jì)稅時(shí)其收入額可扣除發(fā)布費(fèi)。
(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
注意：（1）電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行按按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）土地租賃屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”；
（3）對(duì)提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)科目征稅。
（4）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，著作權(quán)體現(xiàn)為文字、圖形、音像（母片、母帶）等形式。包括人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，人身權(quán)不能轉(zhuǎn)讓，而財(cái)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)讓。對(duì)于轉(zhuǎn)讓發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報(bào)酬的權(quán)利均屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅范圍。
（5）計(jì)算機(jī)軟件經(jīng)銷商沒(méi)有軟件的著作權(quán)，其銷售軟件時(shí)應(yīng)繳納增值稅。而企業(yè)自行研發(fā)的軟件依法注冊(cè)后，將其所有權(quán)和著作權(quán)一同轉(zhuǎn)讓時(shí)，此轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。
（6）轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。
單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓
不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于已完成或正在進(jìn)行的土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征營(yíng)業(yè)稅；如已進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
（1） 以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物或構(gòu)筑物，視同銷售建筑物或構(gòu)筑物。
（2） 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)于只享受收益而不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資行為，應(yīng)按出租不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
稅目
(一)交通運(yùn)輸業(yè)。是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。例如，搬家公司將貨物從原住所搬至新的住所，使其空間位置轉(zhuǎn)移，也屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
1、中央新建鐵路的臨時(shí)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，不包括城市地下鐵路的運(yùn)營(yíng)；也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2、水上和航空運(yùn)輸業(yè)，將輪船和飛機(jī)出租的同時(shí)如果同時(shí)提供海員和機(jī)組人員則應(yīng)按運(yùn)輸業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，如果只是出租硬件而不配備任何工作人員則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
3、交通運(yùn)輸輔助業(yè)。自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)該按運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別核算，如不能分別核算的，一律按服務(wù)業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(二)建筑業(yè)。是指建筑安裝工程作業(yè)。其范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾等，包括新建、改建、擴(kuò)建等。例如，對(duì)橋梁的修繕，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范疇，因?yàn)闃蛄簩儆诓粍?dòng)產(chǎn)；如果是對(duì)于貨物的修理，則應(yīng)計(jì)征增值稅。應(yīng)注意建筑工程的附設(shè)施，包括轉(zhuǎn)欄、腳手架等。
(三)金融保險(xiǎn)業(yè)。
1、金融業(yè)，指資金的融通業(yè)務(wù)。
（1）貸款業(yè)務(wù)中無(wú)論是金融機(jī)構(gòu)對(duì)外放貸還是企業(yè)閑置資金的貸款，都應(yīng)按貸款全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不允許扣除任何費(fèi)用。
（2）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指將從境外借來(lái)的貸款在境內(nèi)使用。例如：中國(guó)銀行從境外吸收資金500萬(wàn)美金，貸給中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)使用，即屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。
（3）融資租賃，指分期付款購(gòu)買設(shè)備。
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，包括股票債券、外匯和其他金融商品的轉(zhuǎn)讓。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅。
（5）存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（6）對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。
(四)郵電通信業(yè)。郵政儲(chǔ)蓄按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，而不屬于金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
(五)文化體育業(yè)。
文化業(yè)具體包括表演、播映、其他文化業(yè)。
注意：有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”；出租文化場(chǎng)所和以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。
(六)娛樂(lè)業(yè)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體征收范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。注意網(wǎng)吧不屬于通信業(yè)。
(七)服務(wù)業(yè)。注意以下幾點(diǎn)：
（1）代理業(yè)中金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍；
（2）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)”稅目，“代理業(yè)”子稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 考試大為你加油
（3）旅游業(yè)中旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”項(xiàng)目征稅。
（4）租賃業(yè)中對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。
（5）雙方簽訂承包、租賃合同將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃的，出包、出租者收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于同時(shí)符合條件屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅，具體的三個(gè)條件見(jiàn)教材170頁(yè)。
例如：紅光實(shí)業(yè)公司下屬的倉(cāng)庫(kù)、車間、銷售部門、結(jié)算中心各自承包內(nèi)部結(jié)算，但對(duì)外銷售產(chǎn)品時(shí)承包方仍以出包方（紅光實(shí)業(yè)）的名義，而且其銷售收入全部納入了出包方的財(cái)務(wù)核算，紅光實(shí)業(yè)與承包者的分配，是在自身創(chuàng)造的利潤(rùn)為基礎(chǔ)的分配，屬于內(nèi)部分配不需再繳營(yíng)業(yè)稅。
（6）廣告業(yè)。注意計(jì)算題，計(jì)稅時(shí)其收入額可扣除發(fā)布費(fèi)。
(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
注意：（1）電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行按按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
（2）土地租賃屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”；
（3）對(duì)提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)科目征稅。
（4）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，著作權(quán)體現(xiàn)為文字、圖形、音像（母片、母帶）等形式。包括人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，人身權(quán)不能轉(zhuǎn)讓，而財(cái)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)讓。對(duì)于轉(zhuǎn)讓發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報(bào)酬的權(quán)利均屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅范圍。
（5）計(jì)算機(jī)軟件經(jīng)銷商沒(méi)有軟件的著作權(quán)，其銷售軟件時(shí)應(yīng)繳納增值稅。而企業(yè)自行研發(fā)的軟件依法注冊(cè)后，將其所有權(quán)和著作權(quán)一同轉(zhuǎn)讓時(shí)，此轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。
（6）轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。
單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓
不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于已完成或正在進(jìn)行的土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征營(yíng)業(yè)稅；如已進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
（1） 以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物或構(gòu)筑物，視同銷售建筑物或構(gòu)筑物。
（2） 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)于只享受收益而不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資行為，應(yīng)按出租不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。