一、征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中，城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū);縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標(biāo)準(zhǔn)的鎮(zhèn)，其征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地;工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
由于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的不同地方，其自然條件和經(jīng)濟(jì)繁榮程度各不相同，稅法很難對(duì)全國(guó)城鎮(zhèn)的具體征稅范圍作出統(tǒng)一規(guī)定。因此，國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》中確定"城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。"
二、納稅人
凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商技資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。由于在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，使用土地的情況十分復(fù)雜，為確保將城鎮(zhèn)土地使用稅及時(shí)、足額地征收入庫(kù)，稅法根據(jù)用地者的不同情況，對(duì)納稅人作了如下具體規(guī)定:
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納;
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;
3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
需要說(shuō)明的是，從2007年1月1日起，國(guó)家將外商技資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使
用稅的納稅人。
三、適用稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額。每平方米土地年稅額規(guī)定如下:
1.大城市1.5元至30元;
2.中等城市1.2元至24元;3.小城市0.9元至18元;
4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
上述大、中、小城市是以登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶(hù)口人數(shù)為依據(jù)，其中，市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在50萬(wàn)以上的，稱(chēng)為大城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬(wàn)至50萬(wàn)的，稱(chēng)為中等城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬(wàn)以下的稱(chēng)為小城市。
根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中，城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū);縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標(biāo)準(zhǔn)的鎮(zhèn)，其征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地;工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
由于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的不同地方，其自然條件和經(jīng)濟(jì)繁榮程度各不相同，稅法很難對(duì)全國(guó)城鎮(zhèn)的具體征稅范圍作出統(tǒng)一規(guī)定。因此，國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》中確定"城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。"
二、納稅人
凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商技資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。由于在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，使用土地的情況十分復(fù)雜，為確保將城鎮(zhèn)土地使用稅及時(shí)、足額地征收入庫(kù)，稅法根據(jù)用地者的不同情況，對(duì)納稅人作了如下具體規(guī)定:
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納;
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;
3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
需要說(shuō)明的是，從2007年1月1日起，國(guó)家將外商技資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使
用稅的納稅人。
三、適用稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額。每平方米土地年稅額規(guī)定如下:
1.大城市1.5元至30元;
2.中等城市1.2元至24元;3.小城市0.9元至18元;
4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
上述大、中、小城市是以登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶(hù)口人數(shù)為依據(jù)，其中，市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在50萬(wàn)以上的，稱(chēng)為大城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬(wàn)至50萬(wàn)的，稱(chēng)為中等城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬(wàn)以下的稱(chēng)為小城市。
根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。