第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)：二、會計處理
【例】2008年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費1.5萬元;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。企業(yè)出售該投資確認的投資收益為( )萬元。
A.-14.5
B.-13
C.-3
D.1.5
【答案】D
【解析】企業(yè)出售該投資確認的投資收益=405-(410-8)-1.5=1.5
【例】甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為( )。
A.7.54萬元 B.11.54萬元
C.12.59萬元 D.12.60萬元
【答案】B
【解析】乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元
會計處理：
2005-3-25
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
應(yīng)收股利 4
投資收益 0.52
貸：銀行存款 175.52
2005-4-10
借：銀行存款 4
貸：應(yīng)收股利 4
2005-6-30
借：公允價值變動損益 46(171-6.25×20)
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
2005-11-10
借：銀行存款 183.06(9.18×20-0.54)
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
投資收益 58.06
借：投資收益 46
貸：公允價值變動損益 46
【例】2008年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費1.5萬元;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。企業(yè)出售該投資確認的投資收益為( )萬元。
A.-14.5
B.-13
C.-3
D.1.5
【答案】D
【解析】企業(yè)出售該投資確認的投資收益=405-(410-8)-1.5=1.5
【例】甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為( )。
A.7.54萬元 B.11.54萬元
C.12.59萬元 D.12.60萬元
【答案】B
【解析】乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元
會計處理：
2005-3-25
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
應(yīng)收股利 4
投資收益 0.52
貸：銀行存款 175.52
2005-4-10
借：銀行存款 4
貸：應(yīng)收股利 4
2005-6-30
借：公允價值變動損益 46(171-6.25×20)
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
2005-11-10
借：銀行存款 183.06(9.18×20-0.54)
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
投資收益 58.06
借：投資收益 46
貸：公允價值變動損益 46