稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。
職業(yè)道德規(guī)范要求稅務(wù)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。
(一)職業(yè)道德規(guī)范強(qiáng)化途徑
稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性。并通過下列途徑予以強(qiáng)化：
1．稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范；
2．稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)；
3．稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員監(jiān)督、控制；
4．稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。
(二)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性
1．獨(dú)立性的要求
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)使稅務(wù)師事務(wù)所能夠做到：
(1)向與業(yè)務(wù)相關(guān)人員傳達(dá)獨(dú)立性要求；
(2)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，使之降至可以接受的水平。必要時(shí)，可解除業(yè)務(wù)約定。
2．獨(dú)立性的監(jiān)控
(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使稅務(wù)師事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)執(zhí)業(yè)過程中保持獨(dú)立性的總體影響。
(2)執(zhí)業(yè)過程中，從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情形，應(yīng)立eP報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所。以便采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。
(3)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以確認(rèn)：
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員是否滿足獨(dú)立性要求；
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員是否保持并更新有關(guān)獨(dú)立性的記錄；
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員針對(duì)已識(shí)別的對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情形是否已采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。
3．獲知或解決違反獨(dú)立性的情況
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施予以解決。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：
(1)所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，均應(yīng)將注意到的違反獨(dú)立性要求的信息立即報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所。
(2)稅務(wù)師事務(wù)所將已識(shí)別的違反獨(dú)立性要求的情況，立即傳達(dá)給需要與稅務(wù)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員；
(3)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨(dú)立性的其他人員。在必要時(shí)，立即向稅務(wù)師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的應(yīng)對(duì)措施，以便稅務(wù)師事務(wù)所決定是否采取進(jìn)一步行動(dòng)。
稅務(wù)師事務(wù)所和相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取的適當(dāng)應(yīng)對(duì)措施包括：
(1)采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平；
(2)解除業(yè)務(wù)約定書。
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性政策和程序的培訓(xùn)；每年至少向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。考試大助你成功
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：
(1)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可以接受的水平；
(2)對(duì)大中型企業(yè)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
在建立適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：
(1)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)及類別；
(2)高級(jí)管理人員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限。
職業(yè)道德規(guī)范要求稅務(wù)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。
(一)職業(yè)道德規(guī)范強(qiáng)化途徑
稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性。并通過下列途徑予以強(qiáng)化：
1．稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范；
2．稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)；
3．稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員監(jiān)督、控制；
4．稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。
(二)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性
1．獨(dú)立性的要求
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)使稅務(wù)師事務(wù)所能夠做到：
(1)向與業(yè)務(wù)相關(guān)人員傳達(dá)獨(dú)立性要求；
(2)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，使之降至可以接受的水平。必要時(shí)，可解除業(yè)務(wù)約定。
2．獨(dú)立性的監(jiān)控
(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使稅務(wù)師事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)執(zhí)業(yè)過程中保持獨(dú)立性的總體影響。
(2)執(zhí)業(yè)過程中，從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情形，應(yīng)立eP報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所。以便采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。
(3)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以確認(rèn)：
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員是否滿足獨(dú)立性要求；
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員是否保持并更新有關(guān)獨(dú)立性的記錄；
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員針對(duì)已識(shí)別的對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情形是否已采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。
3．獲知或解決違反獨(dú)立性的情況
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施予以解決。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：
(1)所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，均應(yīng)將注意到的違反獨(dú)立性要求的信息立即報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所。
(2)稅務(wù)師事務(wù)所將已識(shí)別的違反獨(dú)立性要求的情況，立即傳達(dá)給需要與稅務(wù)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員；
(3)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨(dú)立性的其他人員。在必要時(shí)，立即向稅務(wù)師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的應(yīng)對(duì)措施，以便稅務(wù)師事務(wù)所決定是否采取進(jìn)一步行動(dòng)。
稅務(wù)師事務(wù)所和相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取的適當(dāng)應(yīng)對(duì)措施包括：
(1)采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平；
(2)解除業(yè)務(wù)約定書。
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性政策和程序的培訓(xùn)；每年至少向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。考試大助你成功
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：
(1)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可以接受的水平；
(2)對(duì)大中型企業(yè)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
在建立適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：
(1)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)及類別；
(2)高級(jí)管理人員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限。