為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。實行從價定率辦法計征的應(yīng)納稅額的稅基為銷售額，如果企業(yè)應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款，或者因不能開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，按公式“應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）”換算為不含增值稅款的銷售額。實行從量定額辦法計征的應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費品的數(shù)量；屬于銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；屬于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；屬于委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
1.科目設(shè)置
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細科目核算?！皯?yīng)交消費稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映實際交納的消費稅和待扣的消費稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅；期末貸方余額，反映尚未交納的消費稅；期末借方余額，反映多交或待扣的消費稅。
2.產(chǎn)品銷售的會計處理
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況進行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目
3.委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。這里的委托加工應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，都不作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品交納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。 考試大為你加油
在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅；委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收人繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。
受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅。企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時，按規(guī)定交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
1.科目設(shè)置
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細科目核算?！皯?yīng)交消費稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映實際交納的消費稅和待扣的消費稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅；期末貸方余額，反映尚未交納的消費稅；期末借方余額，反映多交或待扣的消費稅。
2.產(chǎn)品銷售的會計處理
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況進行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目
3.委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。這里的委托加工應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，都不作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品交納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。 考試大為你加油
在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅；委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收人繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。
受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅。企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時，按規(guī)定交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。