海關(guān)行政處罰制度
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
海關(guān)行政處罰的范圍（走私行為、按走私行為論處的行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為）
海關(guān)行政處罰的形式
海關(guān)行政處罰的程序（調(diào)查、決定、執(zhí)行）
一、海關(guān)行政處罰概述
（一）含義
海關(guān)根據(jù)法律授予的行政處罰權(quán)力，對(duì)公民、法人或者其他組織違反海關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，依法不追究刑事責(zé)任的走私行為和違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關(guān)實(shí)施行政處罰的行為所實(shí)施的一種行政制裁。
（二）性質(zhì)
是一種行政制裁行為，是通過對(duì)違反海關(guān)法的當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)、能力或精神聲譽(yù)予以一定的剝奪或者限制以達(dá)到規(guī)范進(jìn)出境秩序、保護(hù)國(guó)家利益和他人合法權(quán)益的目的。注意：海關(guān)行政處罰和行政強(qiáng)制措施不同、海關(guān)行政處罰不能代替刑事處罰。
（三） 基本原則
1、 公正、公開原則
2、 法定原則：程序、處罰（法律賦予、不容懷疑）
3、 處罰與教育相結(jié)合原則
4、 救濟(jì)原則
現(xiàn)代行政法治要求，“有處罰即有救濟(jì)”，“無救濟(jì)即無處罰”，行為人受到處罰，同時(shí)應(yīng)具有救濟(jì)手段。
海關(guān)行政處罰中的救濟(jì)手段包括：
（1）行政申述（2）行政復(fù)議（3）行政訴訟和行政賠償
二、海關(guān)行政處罰制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)行政處罰的范圍
1、依法不追究刑事責(zé)任的走私行為
（1）走私行為
根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》走私行為是指違反海關(guān)法及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國(guó)家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理，包括：
①、未經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從未設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)運(yùn)輸、攜帶國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境；
②、經(jīng)過設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)，以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的；
③、使用偽造、變?cè)斓氖謨?cè)、單證、印章、帳冊(cè)、電子數(shù)據(jù)或者以其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)出境的運(yùn)輸工具，在境內(nèi)銷售的；
④、使用偽造、變?cè)斓氖謨?cè)、單證、印章、帳冊(cè)、電子數(shù)據(jù)或者以偽報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的；
⑤、以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的海關(guān)監(jiān)管貨物、物品運(yùn)往區(qū)外的；
⑥、有逃避海關(guān)監(jiān)管，構(gòu)成走私的其他行為的。
（2）按走私行為論處的行為
①、明知是走私進(jìn)口的貨物、物品，直接向走私人非法收購(gòu)的；
②、在內(nèi)海、領(lǐng)海、界河、界湖，船舶及所載人員運(yùn)輸、收購(gòu)、販賣國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物物品，或者運(yùn)輸、收購(gòu)、販賣依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物，沒有合法證明的；
③、與走私人通謀為走私人提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明、海關(guān)單證的，與走私人通謀為走私人提供走私貨物、物品的提取、發(fā)運(yùn)、運(yùn)輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私的共同當(dāng)事人論處。
2、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為
（1）違反國(guó)家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國(guó)家禁止進(jìn)出口貨物的；
（2）違反國(guó)家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國(guó)家限制進(jìn)出口貨物或?qū)儆谧詣?dòng)進(jìn)出口許可管理的貨物，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的；
（3）進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的；
（4）擅自處置監(jiān)管貨物，違規(guī)存放監(jiān)管貨物，監(jiān)管貨物短少、滅失，未按規(guī)定辦理保稅手續(xù)，單耗申報(bào)不實(shí)的，過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物違規(guī)，暫時(shí)進(jìn)出口貨物違規(guī)以及其他貨物違規(guī)的。
3、法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關(guān)實(shí)施行政處罰的行為
（二）海關(guān)行政處罰的管轄
1、根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。
2、兩個(gè)以上海關(guān)都有管轄權(quán)的，由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄；
3、管轄不明確的案件，由有關(guān)海關(guān)協(xié)商確定管轄，協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)海關(guān)指定管轄；
4、重大、復(fù)雜的案件，可以由海關(guān)總署指定管轄。
（三）海關(guān)行政處罰的形式
1、警告，包括口頭和書面警告；
2、罰款，對(duì)其中較大數(shù)額的罰款（指對(duì)公民處1萬元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處10萬元以上的罰款），在作出決定之前要告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；
3、沒收走私貨物、物品、運(yùn)輸工具及違法所得；
4、撤銷報(bào)關(guān)企業(yè)和海關(guān)準(zhǔn)予從事海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)的企業(yè)注冊(cè)登記，取消報(bào)關(guān)從業(yè)資格，暫停從事有關(guān)業(yè)務(wù)或者執(zhí)業(yè)；
5、取締未經(jīng)注冊(cè)登記和未取得報(bào)關(guān)從業(yè)資格從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)和人員的有關(guān)活動(dòng)。
（四）海關(guān)行政處罰程序
1、一般程序
立案-----調(diào)查-----審查 （聽證）-----作出決定------執(zhí)行決定
（1）海關(guān)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門處理的違法行為，應(yīng)當(dāng)制作案件移送函，及時(shí)將案件移送有關(guān)行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門處理。
（2）海關(guān)在調(diào)查、收集證據(jù)時(shí)，辦理行政處罰案件的海關(guān)工作人員不得少于2人，并且應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示執(zhí)法證件。
（3）辦案人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避，當(dāng)事人及其代理人有權(quán)申請(qǐng)其回避。
①當(dāng)事人的近親屬；
②本人或其近親屬與本案有利害關(guān)系；
③與本案當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響案件公正處理。
2、案件調(diào)查
（1）立案
海關(guān)發(fā)現(xiàn)公民、法人或者其他組織有依法應(yīng)當(dāng)由海關(guān)給予行政處罰的行為的，應(yīng)當(dāng)立案調(diào)查，下列情形不予立案：
①?zèng)]有違法事實(shí)的；
②違法行為超過法律規(guī)定的處罰時(shí)效的；
③其他依法不予立案的情形
（2）調(diào)查取證
海關(guān)立案后應(yīng)全面、客觀、公正、及時(shí)地進(jìn)行調(diào)查、收集證據(jù)，并依法進(jìn)行，涉及的隱私或秘密應(yīng)當(dāng)保守。
（3）調(diào)查中止或終結(jié)
①中止調(diào)查。行政處罰案件自海關(guān)移送其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門之日起中止調(diào)查。
②恢復(fù)調(diào)查----有下列情形的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)：
其他行政機(jī)關(guān)或者刑事調(diào)查部門已作出處理的海關(guān)移送案件，仍需要海關(guān)作出行政處罰的；
其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門不予受理或者不予追究刑事責(zé)任，退回海關(guān)處理。
③終結(jié)調(diào)查，下列情形可以終結(jié)：
違法事實(shí)清楚、法律手續(xù)完備、據(jù)以定性處罰的證據(jù)充分的；
沒有違法事實(shí)的；
作為當(dāng)事人自然死亡的；
作為當(dāng)事人的法人或者其他組織終止，無法人或者其他組織承受其權(quán)利義務(wù)，有無其他關(guān)系人可以追查的；
其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門已作出處理的海關(guān)移送案件，不需要海關(guān)作出行政處罰的；
其他依法應(yīng)當(dāng)終結(jié)調(diào)查的情形。
（4）案件審查
①、海關(guān)對(duì)已經(jīng)調(diào)查終結(jié)的行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審查；未經(jīng)審查程序不得作出撤銷案件、不予行政處罰、予以行政處罰等處理決定。
②、海關(guān)審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查案件的違法事實(shí)是否清楚，定案的證據(jù)是否客觀、充分，調(diào)查取證的程序是否合法、適當(dāng)，以及是否存在不予行政處罰或者減輕、從輕、從重處罰的情節(jié)，并提出處理意見。違法事實(shí)不清的案件、證據(jù)不足或調(diào)查程序違法的應(yīng)當(dāng)退回補(bǔ)充調(diào)查。
③、不滿14周歲的人有違法行為的，不予行政處罰、責(zé)令其監(jiān)護(hù)人加以管教；已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，從輕或減輕行政處罰。
④、精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的，不予行政處罰，責(zé)令其監(jiān)護(hù)人看管和治療。間歇性精神病人在精神正常時(shí)有違法行為的，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。
（5）告知、復(fù)核和聽證
①告知―――在處罰決定作出前海關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人相關(guān)的事實(shí)、理由和依據(jù)等，并制發(fā)行政處罰告知單給當(dāng)時(shí)人。
當(dāng)事人應(yīng)在收到告知單的３個(gè)工作日內(nèi)提出書面陳述、申辯和聽證申請(qǐng)。逾期視為放棄權(quán)利。
當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制作書面記錄，并由當(dāng)事人簽字或蓋章；
當(dāng)事人放棄陳述、申辯權(quán)利的，海關(guān)可以直接作出行政處罰決定，并有當(dāng)事人簽字或蓋章的放棄權(quán)利的書面記載。
②復(fù)核－－－海關(guān)收到當(dāng)事人的書面陳述、申辯意見后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；經(jīng)復(fù)核有變更的應(yīng)當(dāng)重新制發(fā)海關(guān)行政處罰告知單。
③聽證
――聽證的范圍：海關(guān)在作出暫停從事有關(guān)業(yè)務(wù)、暫停報(bào)關(guān)執(zhí)業(yè)、撤銷海關(guān)注冊(cè)登記、取消報(bào)關(guān)從業(yè)資格，對(duì)公民處１萬元以上罰款，對(duì)法人或者其他組織出１０萬元以上罰款、沒收有關(guān)貨物物品、走私運(yùn)輸工具等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)中止聽證，費(fèi)用由海關(guān)承擔(dān)。
――舉行聽證的組織：行政處罰案件由海關(guān)行政處罰案件審理部門負(fù)責(zé)組織；涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)處罰案件的聽證，由海關(guān)法制部門負(fù)責(zé)組織；涉及處罰案件的聽證，由海關(guān)作出資格處罰決定的部門組織。組織應(yīng)指定1名聽證主持人和1名記錄員，必要是可以另外指定1-4名聽證員協(xié)助聽證主持人組織聽證。
——舉行聽證的申請(qǐng)：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)告知其聽證權(quán)利之日起3日內(nèi)，以書面形式向海關(guān)提出聽證申請(qǐng)，以郵寄方式提出申請(qǐng)的，以寄出的郵戳日期為申請(qǐng)日期。因不可抗力或者其他特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)提出聽證申請(qǐng)的，經(jīng)海關(guān)同意可以在障礙消除后3日以內(nèi)提出申請(qǐng)。
——舉行聽證的決定：海關(guān)自收到申請(qǐng)之日起３０日以內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證７日前將“海關(guān)行政處罰聽證通知書”送達(dá)當(dāng)事人；決定不予聽證的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽證申請(qǐng)之日起５日以內(nèi)將“海關(guān)行政處罰不予聽證通知書”送達(dá)當(dāng)事人。
３、行政處罰的決定
海關(guān)關(guān)長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)行政處罰案件審查的不同結(jié)果，依法作出以下決定：
（1）確有違法行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，根據(jù)其情節(jié)和危害后果的輕重，做出行政處罰決定；
（2）依法不予行政處罰的，做出不予行政處罰的決定；
（3）符合撤銷案件規(guī)定的，予以撤銷；
（4）符合《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定的收繳條件的，予以收繳；
（5）違法行為涉嫌犯罪的，移送刑事偵查部門依法辦理。
4、行政處罰決定的執(zhí)行
（1）執(zhí)行---當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)作出行政處罰決定后的規(guī)定期限內(nèi)履行。當(dāng)事人申請(qǐng)延期或者分期繳納罰款的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，海關(guān)收到后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)作出決定，并通知申請(qǐng)人，海關(guān)同意當(dāng)事人暫緩或者分期繳納的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知收繳罰款的機(jī)構(gòu)，執(zhí)行完畢的期限自處罰決定書規(guī)定的履行期限屆滿之日起不得超過180天來源考試大網(wǎng)。
逾期不履行決定的，海關(guān)可采取下列措施：
①到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；
②根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，將扣留的貨物、物品、運(yùn)輸工具變價(jià)抵繳，或者以當(dāng)事人提供的擔(dān)保抵繳還可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
③當(dāng)事人在出境前未交清罰款、違法所得和依法追繳的貨物物品走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的，也未向海關(guān)提供相當(dāng)于上述款項(xiàng)擔(dān)保的，
海關(guān)可以制作阻止出境協(xié)助函，通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
（2）中止執(zhí)行
下列情形應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)行：
①處罰決定可能存在違法或者不當(dāng)?shù)那闆r的（經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)的批準(zhǔn)）
②申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，人民法院裁定中止執(zhí)行的；
③行政復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院認(rèn)為需要中止執(zhí)行的；
④其他依法應(yīng)當(dāng)中止的。
（3）恢復(fù)執(zhí)行---中止的情形消失后，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)執(zhí)行。
（4）終結(jié)執(zhí)行---有下列情形的應(yīng)當(dāng)終結(jié)執(zhí)行
①據(jù)以執(zhí)行的法律文書被撤銷的；
②作為當(dāng)事人的自然死亡的；
③作為當(dāng)事人的法人或者其他組織被依法終止，又無權(quán)利義務(wù)承受人的，也無其他財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的；
④海關(guān)行政處罰決定履行期限屆滿超過2年，海關(guān)依法采取各種執(zhí)行措施后仍無法執(zhí)行完畢的，但是申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行情形除外。
⑤申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，人民法院裁定中止執(zhí)行后超過2年仍無法執(zhí)行完畢的，
⑥申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，人民法院裁定終止執(zhí)行的；
⑦其他依法應(yīng)當(dāng)終結(jié)執(zhí)行的。
5、簡(jiǎn)單案件的處理程序
（1）海關(guān)對(duì)行郵、快件、貨管、保稅監(jiān)管等業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)及其他海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)中違法事實(shí)清楚、違法情節(jié)輕微的案件，可以適用簡(jiǎn)單案件處理程序。
（2）適用簡(jiǎn)單案件處理程序的案件，海關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，可以直接制發(fā)行政處罰告知單，當(dāng)場(chǎng)由當(dāng)事人或其代理人簽收 。
（3）下列情形，海關(guān)可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定：
①當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)放棄陳述、申辯或者聽證權(quán)利的；
②當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行陳述、申辯，經(jīng)海關(guān)當(dāng)場(chǎng)復(fù)核后，當(dāng)事人或者其代理人接受復(fù)核意見。
（4）當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)放棄陳述、申辯、聽證的權(quán)利，或者當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行陳述、申辯以及是否接受復(fù)核意見的情況，應(yīng)當(dāng)由書面記載，由當(dāng)事人簽字或者蓋章確認(rèn)。
（5）當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)行政處罰決定書，并且當(dāng)場(chǎng)送達(dá)當(dāng)事人。
（6）適用簡(jiǎn)單案件處理程序過程中，有下列情形之一的，海關(guān)不得當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)按照一般程序規(guī)定辦理：
①海關(guān)對(duì)當(dāng)事人提出的陳訴、申辯意見無法當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核的；
②海關(guān)當(dāng)場(chǎng)復(fù)核后，當(dāng)事人對(duì)海關(guān)的復(fù)核意見仍然不服的；
③當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)依法向海關(guān)要求聽證的；
④海關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步調(diào)查取證的。
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
海關(guān)行政處罰的范圍（走私行為、按走私行為論處的行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為）
海關(guān)行政處罰的形式
海關(guān)行政處罰的程序（調(diào)查、決定、執(zhí)行）
一、海關(guān)行政處罰概述
（一）含義
海關(guān)根據(jù)法律授予的行政處罰權(quán)力，對(duì)公民、法人或者其他組織違反海關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，依法不追究刑事責(zé)任的走私行為和違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關(guān)實(shí)施行政處罰的行為所實(shí)施的一種行政制裁。
（二）性質(zhì)
是一種行政制裁行為，是通過對(duì)違反海關(guān)法的當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)、能力或精神聲譽(yù)予以一定的剝奪或者限制以達(dá)到規(guī)范進(jìn)出境秩序、保護(hù)國(guó)家利益和他人合法權(quán)益的目的。注意：海關(guān)行政處罰和行政強(qiáng)制措施不同、海關(guān)行政處罰不能代替刑事處罰。
（三） 基本原則
1、 公正、公開原則
2、 法定原則：程序、處罰（法律賦予、不容懷疑）
3、 處罰與教育相結(jié)合原則
4、 救濟(jì)原則
現(xiàn)代行政法治要求，“有處罰即有救濟(jì)”，“無救濟(jì)即無處罰”，行為人受到處罰，同時(shí)應(yīng)具有救濟(jì)手段。
海關(guān)行政處罰中的救濟(jì)手段包括：
（1）行政申述（2）行政復(fù)議（3）行政訴訟和行政賠償
二、海關(guān)行政處罰制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)行政處罰的范圍
1、依法不追究刑事責(zé)任的走私行為
（1）走私行為
根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》走私行為是指違反海關(guān)法及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國(guó)家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理，包括：
①、未經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從未設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)運(yùn)輸、攜帶國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境；
②、經(jīng)過設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)，以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的；
③、使用偽造、變?cè)斓氖謨?cè)、單證、印章、帳冊(cè)、電子數(shù)據(jù)或者以其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)出境的運(yùn)輸工具，在境內(nèi)銷售的；
④、使用偽造、變?cè)斓氖謨?cè)、單證、印章、帳冊(cè)、電子數(shù)據(jù)或者以偽報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的；
⑤、以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的海關(guān)監(jiān)管貨物、物品運(yùn)往區(qū)外的；
⑥、有逃避海關(guān)監(jiān)管，構(gòu)成走私的其他行為的。
（2）按走私行為論處的行為
①、明知是走私進(jìn)口的貨物、物品，直接向走私人非法收購(gòu)的；
②、在內(nèi)海、領(lǐng)海、界河、界湖，船舶及所載人員運(yùn)輸、收購(gòu)、販賣國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物物品，或者運(yùn)輸、收購(gòu)、販賣依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物，沒有合法證明的；
③、與走私人通謀為走私人提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明、海關(guān)單證的，與走私人通謀為走私人提供走私貨物、物品的提取、發(fā)運(yùn)、運(yùn)輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私的共同當(dāng)事人論處。
2、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為
（1）違反國(guó)家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國(guó)家禁止進(jìn)出口貨物的；
（2）違反國(guó)家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國(guó)家限制進(jìn)出口貨物或?qū)儆谧詣?dòng)進(jìn)出口許可管理的貨物，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的；
（3）進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的；
（4）擅自處置監(jiān)管貨物，違規(guī)存放監(jiān)管貨物，監(jiān)管貨物短少、滅失，未按規(guī)定辦理保稅手續(xù)，單耗申報(bào)不實(shí)的，過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物違規(guī)，暫時(shí)進(jìn)出口貨物違規(guī)以及其他貨物違規(guī)的。
3、法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關(guān)實(shí)施行政處罰的行為
（二）海關(guān)行政處罰的管轄
1、根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。
2、兩個(gè)以上海關(guān)都有管轄權(quán)的，由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄；
3、管轄不明確的案件，由有關(guān)海關(guān)協(xié)商確定管轄，協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)海關(guān)指定管轄；
4、重大、復(fù)雜的案件，可以由海關(guān)總署指定管轄。
（三）海關(guān)行政處罰的形式
1、警告，包括口頭和書面警告；
2、罰款，對(duì)其中較大數(shù)額的罰款（指對(duì)公民處1萬元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處10萬元以上的罰款），在作出決定之前要告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；
3、沒收走私貨物、物品、運(yùn)輸工具及違法所得；
4、撤銷報(bào)關(guān)企業(yè)和海關(guān)準(zhǔn)予從事海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)的企業(yè)注冊(cè)登記，取消報(bào)關(guān)從業(yè)資格，暫停從事有關(guān)業(yè)務(wù)或者執(zhí)業(yè)；
5、取締未經(jīng)注冊(cè)登記和未取得報(bào)關(guān)從業(yè)資格從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)和人員的有關(guān)活動(dòng)。
（四）海關(guān)行政處罰程序
1、一般程序
立案-----調(diào)查-----審查 （聽證）-----作出決定------執(zhí)行決定
（1）海關(guān)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門處理的違法行為，應(yīng)當(dāng)制作案件移送函，及時(shí)將案件移送有關(guān)行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門處理。
（2）海關(guān)在調(diào)查、收集證據(jù)時(shí)，辦理行政處罰案件的海關(guān)工作人員不得少于2人，并且應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示執(zhí)法證件。
（3）辦案人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避，當(dāng)事人及其代理人有權(quán)申請(qǐng)其回避。
①當(dāng)事人的近親屬；
②本人或其近親屬與本案有利害關(guān)系；
③與本案當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響案件公正處理。
2、案件調(diào)查
（1）立案
海關(guān)發(fā)現(xiàn)公民、法人或者其他組織有依法應(yīng)當(dāng)由海關(guān)給予行政處罰的行為的，應(yīng)當(dāng)立案調(diào)查，下列情形不予立案：
①?zèng)]有違法事實(shí)的；
②違法行為超過法律規(guī)定的處罰時(shí)效的；
③其他依法不予立案的情形
（2）調(diào)查取證
海關(guān)立案后應(yīng)全面、客觀、公正、及時(shí)地進(jìn)行調(diào)查、收集證據(jù)，并依法進(jìn)行，涉及的隱私或秘密應(yīng)當(dāng)保守。
（3）調(diào)查中止或終結(jié)
①中止調(diào)查。行政處罰案件自海關(guān)移送其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門之日起中止調(diào)查。
②恢復(fù)調(diào)查----有下列情形的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)：
其他行政機(jī)關(guān)或者刑事調(diào)查部門已作出處理的海關(guān)移送案件，仍需要海關(guān)作出行政處罰的；
其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門不予受理或者不予追究刑事責(zé)任，退回海關(guān)處理。
③終結(jié)調(diào)查，下列情形可以終結(jié)：
違法事實(shí)清楚、法律手續(xù)完備、據(jù)以定性處罰的證據(jù)充分的；
沒有違法事實(shí)的；
作為當(dāng)事人自然死亡的；
作為當(dāng)事人的法人或者其他組織終止，無法人或者其他組織承受其權(quán)利義務(wù)，有無其他關(guān)系人可以追查的；
其他行政機(jī)關(guān)或者刑事偵查部門已作出處理的海關(guān)移送案件，不需要海關(guān)作出行政處罰的；
其他依法應(yīng)當(dāng)終結(jié)調(diào)查的情形。
（4）案件審查
①、海關(guān)對(duì)已經(jīng)調(diào)查終結(jié)的行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審查；未經(jīng)審查程序不得作出撤銷案件、不予行政處罰、予以行政處罰等處理決定。
②、海關(guān)審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查案件的違法事實(shí)是否清楚，定案的證據(jù)是否客觀、充分，調(diào)查取證的程序是否合法、適當(dāng)，以及是否存在不予行政處罰或者減輕、從輕、從重處罰的情節(jié)，并提出處理意見。違法事實(shí)不清的案件、證據(jù)不足或調(diào)查程序違法的應(yīng)當(dāng)退回補(bǔ)充調(diào)查。
③、不滿14周歲的人有違法行為的，不予行政處罰、責(zé)令其監(jiān)護(hù)人加以管教；已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，從輕或減輕行政處罰。
④、精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的，不予行政處罰，責(zé)令其監(jiān)護(hù)人看管和治療。間歇性精神病人在精神正常時(shí)有違法行為的，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。
（5）告知、復(fù)核和聽證
①告知―――在處罰決定作出前海關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人相關(guān)的事實(shí)、理由和依據(jù)等，并制發(fā)行政處罰告知單給當(dāng)時(shí)人。
當(dāng)事人應(yīng)在收到告知單的３個(gè)工作日內(nèi)提出書面陳述、申辯和聽證申請(qǐng)。逾期視為放棄權(quán)利。
當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制作書面記錄，并由當(dāng)事人簽字或蓋章；
當(dāng)事人放棄陳述、申辯權(quán)利的，海關(guān)可以直接作出行政處罰決定，并有當(dāng)事人簽字或蓋章的放棄權(quán)利的書面記載。
②復(fù)核－－－海關(guān)收到當(dāng)事人的書面陳述、申辯意見后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；經(jīng)復(fù)核有變更的應(yīng)當(dāng)重新制發(fā)海關(guān)行政處罰告知單。
③聽證
――聽證的范圍：海關(guān)在作出暫停從事有關(guān)業(yè)務(wù)、暫停報(bào)關(guān)執(zhí)業(yè)、撤銷海關(guān)注冊(cè)登記、取消報(bào)關(guān)從業(yè)資格，對(duì)公民處１萬元以上罰款，對(duì)法人或者其他組織出１０萬元以上罰款、沒收有關(guān)貨物物品、走私運(yùn)輸工具等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)中止聽證，費(fèi)用由海關(guān)承擔(dān)。
――舉行聽證的組織：行政處罰案件由海關(guān)行政處罰案件審理部門負(fù)責(zé)組織；涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)處罰案件的聽證，由海關(guān)法制部門負(fù)責(zé)組織；涉及處罰案件的聽證，由海關(guān)作出資格處罰決定的部門組織。組織應(yīng)指定1名聽證主持人和1名記錄員，必要是可以另外指定1-4名聽證員協(xié)助聽證主持人組織聽證。
——舉行聽證的申請(qǐng)：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)告知其聽證權(quán)利之日起3日內(nèi)，以書面形式向海關(guān)提出聽證申請(qǐng)，以郵寄方式提出申請(qǐng)的，以寄出的郵戳日期為申請(qǐng)日期。因不可抗力或者其他特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)提出聽證申請(qǐng)的，經(jīng)海關(guān)同意可以在障礙消除后3日以內(nèi)提出申請(qǐng)。
——舉行聽證的決定：海關(guān)自收到申請(qǐng)之日起３０日以內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證７日前將“海關(guān)行政處罰聽證通知書”送達(dá)當(dāng)事人；決定不予聽證的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽證申請(qǐng)之日起５日以內(nèi)將“海關(guān)行政處罰不予聽證通知書”送達(dá)當(dāng)事人。
３、行政處罰的決定
海關(guān)關(guān)長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)行政處罰案件審查的不同結(jié)果，依法作出以下決定：
（1）確有違法行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，根據(jù)其情節(jié)和危害后果的輕重，做出行政處罰決定；
（2）依法不予行政處罰的，做出不予行政處罰的決定；
（3）符合撤銷案件規(guī)定的，予以撤銷；
（4）符合《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定的收繳條件的，予以收繳；
（5）違法行為涉嫌犯罪的，移送刑事偵查部門依法辦理。
4、行政處罰決定的執(zhí)行
（1）執(zhí)行---當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)作出行政處罰決定后的規(guī)定期限內(nèi)履行。當(dāng)事人申請(qǐng)延期或者分期繳納罰款的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，海關(guān)收到后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)作出決定，并通知申請(qǐng)人，海關(guān)同意當(dāng)事人暫緩或者分期繳納的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知收繳罰款的機(jī)構(gòu)，執(zhí)行完畢的期限自處罰決定書規(guī)定的履行期限屆滿之日起不得超過180天來源考試大網(wǎng)。
逾期不履行決定的，海關(guān)可采取下列措施：
①到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；
②根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，將扣留的貨物、物品、運(yùn)輸工具變價(jià)抵繳，或者以當(dāng)事人提供的擔(dān)保抵繳還可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
③當(dāng)事人在出境前未交清罰款、違法所得和依法追繳的貨物物品走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的，也未向海關(guān)提供相當(dāng)于上述款項(xiàng)擔(dān)保的，
海關(guān)可以制作阻止出境協(xié)助函，通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
（2）中止執(zhí)行
下列情形應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)行：
①處罰決定可能存在違法或者不當(dāng)?shù)那闆r的（經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)的批準(zhǔn)）
②申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，人民法院裁定中止執(zhí)行的；
③行政復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院認(rèn)為需要中止執(zhí)行的；
④其他依法應(yīng)當(dāng)中止的。
（3）恢復(fù)執(zhí)行---中止的情形消失后，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)執(zhí)行。
（4）終結(jié)執(zhí)行---有下列情形的應(yīng)當(dāng)終結(jié)執(zhí)行
①據(jù)以執(zhí)行的法律文書被撤銷的；
②作為當(dāng)事人的自然死亡的；
③作為當(dāng)事人的法人或者其他組織被依法終止，又無權(quán)利義務(wù)承受人的，也無其他財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的；
④海關(guān)行政處罰決定履行期限屆滿超過2年，海關(guān)依法采取各種執(zhí)行措施后仍無法執(zhí)行完畢的，但是申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行情形除外。
⑤申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，人民法院裁定中止執(zhí)行后超過2年仍無法執(zhí)行完畢的，
⑥申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，人民法院裁定終止執(zhí)行的；
⑦其他依法應(yīng)當(dāng)終結(jié)執(zhí)行的。
5、簡(jiǎn)單案件的處理程序
（1）海關(guān)對(duì)行郵、快件、貨管、保稅監(jiān)管等業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)及其他海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)中違法事實(shí)清楚、違法情節(jié)輕微的案件，可以適用簡(jiǎn)單案件處理程序。
（2）適用簡(jiǎn)單案件處理程序的案件，海關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，可以直接制發(fā)行政處罰告知單，當(dāng)場(chǎng)由當(dāng)事人或其代理人簽收 。
（3）下列情形，海關(guān)可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定：
①當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)放棄陳述、申辯或者聽證權(quán)利的；
②當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行陳述、申辯，經(jīng)海關(guān)當(dāng)場(chǎng)復(fù)核后，當(dāng)事人或者其代理人接受復(fù)核意見。
（4）當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)放棄陳述、申辯、聽證的權(quán)利，或者當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行陳述、申辯以及是否接受復(fù)核意見的情況，應(yīng)當(dāng)由書面記載，由當(dāng)事人簽字或者蓋章確認(rèn)。
（5）當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)行政處罰決定書，并且當(dāng)場(chǎng)送達(dá)當(dāng)事人。
（6）適用簡(jiǎn)單案件處理程序過程中，有下列情形之一的，海關(guān)不得當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)按照一般程序規(guī)定辦理：
①海關(guān)對(duì)當(dāng)事人提出的陳訴、申辯意見無法當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核的；
②海關(guān)當(dāng)場(chǎng)復(fù)核后，當(dāng)事人對(duì)海關(guān)的復(fù)核意見仍然不服的；
③當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)依法向海關(guān)要求聽證的；
④海關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步調(diào)查取證的。