(4)關(guān)于因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級&考試大&人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。
(5)關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題
對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定：“對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅”。
其他規(guī)定
為了保證稅收政策的連續(xù)性，體現(xiàn)國家對房地產(chǎn)開發(fā)的鼓勵規(guī)定：
(1)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。
(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。簽訂合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。
(3)對于個別由政府審批同意進行成片開發(fā)、周期較長的房地產(chǎn)項目，其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財政、稅務(wù)部門審核，并報財政部、國家稅務(wù)總局核準，可以適當(dāng)延長免稅期限，在上述免稅期限再次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及不符合上述規(guī)定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如超過合同范圍的房地產(chǎn)或變更合同的，均應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。
個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。
例題部分：
例題1：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和( )的，免征土地增值稅。（2006年試題）
A．10％
B．20％
C．30％
D．40％
答案：B
解析：納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20％的，免征土地增值稅。
例題2：土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓( )的單位和個人征收的一種稅。
A．國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物
B．集體土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物
C．國有土地所有權(quán)及地上建筑物和其他附著物
D．國有土地使用權(quán)，不包括地上建筑物和其他附著物
答案：A
解析：土地增值稅，只是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。
例題3：土地增值稅以( )為計稅依據(jù)。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地價值
B．納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額
C．納稅人出租房地產(chǎn)所取得的土地增值額
D．納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價值
答案：B
解析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計稅依據(jù)?！ ?BR> 例題4：土地增值額超過扣除項目金額200％的，應(yīng)納稅額的速算公式是( )。
A．應(yīng)納稅額＝土地增值額×30％
B．應(yīng)納稅額＝土地增值額×40％-扣除項目×5％
C．應(yīng)納稅額＝土地增值額×50％-扣除項目×15％
D．應(yīng)納稅額＝土地增值額×60％-扣除項目金額×35％
答案：D
解析：土地增值額超過扣除項目金額200％的，應(yīng)納稅額＝土地增值額X 60％一扣除項目金額×35％。
例題5：土地增值稅的扣除項目包括( )。
A．取得土地使用權(quán)時所支付的金額
B．土地開發(fā)成本、費用
C．建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格
D．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無關(guān)的稅金
E．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
答案：ABCE
解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無關(guān)的稅金，不屬于土地增值稅的扣除項目。
例題6：在土地增值額扣除項目中，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和，加計( )的扣除。
A．5％
B．10％
C．15％
D．20％
答案：D
解析：按照規(guī)定，&考試大&對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和，加計20％的扣除。
例題7：納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額( )的，免征土地增值稅。
A．5％
B．10％
C．15％
D．20％
答案：D
解析：普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用房。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過《中華人民共和國土地增值稅實施細則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20％的，免征土地增值稅。
例題8：土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起( )日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A．5
B．6
C．7
D．10
答案：C
解析：征收管理中，土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級&考試大&人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。
(5)關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題
對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定：“對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅”。
其他規(guī)定
為了保證稅收政策的連續(xù)性，體現(xiàn)國家對房地產(chǎn)開發(fā)的鼓勵規(guī)定：
(1)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。
(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。簽訂合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。
(3)對于個別由政府審批同意進行成片開發(fā)、周期較長的房地產(chǎn)項目，其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財政、稅務(wù)部門審核，并報財政部、國家稅務(wù)總局核準，可以適當(dāng)延長免稅期限，在上述免稅期限再次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及不符合上述規(guī)定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如超過合同范圍的房地產(chǎn)或變更合同的，均應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。
個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。
例題部分：
例題1：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和( )的，免征土地增值稅。（2006年試題）
A．10％
B．20％
C．30％
D．40％
答案：B
解析：納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20％的，免征土地增值稅。
例題2：土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓( )的單位和個人征收的一種稅。
A．國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物
B．集體土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物
C．國有土地所有權(quán)及地上建筑物和其他附著物
D．國有土地使用權(quán)，不包括地上建筑物和其他附著物
答案：A
解析：土地增值稅，只是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。
例題3：土地增值稅以( )為計稅依據(jù)。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地價值
B．納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額
C．納稅人出租房地產(chǎn)所取得的土地增值額
D．納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價值
答案：B
解析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計稅依據(jù)?！ ?BR> 例題4：土地增值額超過扣除項目金額200％的，應(yīng)納稅額的速算公式是( )。
A．應(yīng)納稅額＝土地增值額×30％
B．應(yīng)納稅額＝土地增值額×40％-扣除項目×5％
C．應(yīng)納稅額＝土地增值額×50％-扣除項目×15％
D．應(yīng)納稅額＝土地增值額×60％-扣除項目金額×35％
答案：D
解析：土地增值額超過扣除項目金額200％的，應(yīng)納稅額＝土地增值額X 60％一扣除項目金額×35％。
例題5：土地增值稅的扣除項目包括( )。
A．取得土地使用權(quán)時所支付的金額
B．土地開發(fā)成本、費用
C．建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格
D．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無關(guān)的稅金
E．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
答案：ABCE
解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無關(guān)的稅金，不屬于土地增值稅的扣除項目。
例題6：在土地增值額扣除項目中，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和，加計( )的扣除。
A．5％
B．10％
C．15％
D．20％
答案：D
解析：按照規(guī)定，&考試大&對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和，加計20％的扣除。
例題7：納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額( )的，免征土地增值稅。
A．5％
B．10％
C．15％
D．20％
答案：D
解析：普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用房。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過《中華人民共和國土地增值稅實施細則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20％的，免征土地增值稅。
例題8：土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起( )日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A．5
B．6
C．7
D．10
答案：C
解析：征收管理中，土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。