三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題一(需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程，計(jì)算過程中每個(gè)步驟保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中的金額以萬元表示。)
1、A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)算投資性房地產(chǎn)。A公司于2007年1月1日折價(jià)發(fā)行了面值為2500萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為2000萬元，票面利率為4.72%債券實(shí)際利率為10%，次年1月5日支付利息，到期一次還本。A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造一棟五層的辦公樓，辦公樓從2007年1月1日開始建設(shè)，采用出包方式建造。假定當(dāng)日一次支付工程款3000萬元，工程于2007年底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決策手續(xù)，支付工程款尾款60萬元，其中該辦公樓第一層的實(shí)際成本為700萬元，公允價(jià)值為800萬元，將用于經(jīng)營性出租。作為固定資產(chǎn)入賬的辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值率為5%，采用直線法于年末計(jì)提折舊。2007年12月31日辦公樓第一層出租給中國銀行，租期為5年，協(xié)議規(guī)定從2008年末開始收取租金，分別為100萬元、80萬元、60萬元、40萬元、20萬元；其余四層辦公樓交付管理部門使用。2008年末A公司收到租金為100萬元，2008年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為810萬元，2009年年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為770萬元。債券利息調(diào)整采用實(shí)際利率法于年末攤銷。除該借款以外無其他專門借款和一般借款。要求：（1）編制2007年1月1日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2007年12月31日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2008年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（8）2008年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（9）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）編制2007年1月1日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程 3000
貸：銀行存款 3000
（2）計(jì)算2007年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際利息費(fèi)用＝2000×10%＝200（萬元）
應(yīng)付利息＝2500×4.72%＝118（萬元）
實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額＝200－118＝82（萬元）
應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬元
借：在建工程 200
貸：應(yīng)付利息 118
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 82
（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程 60
貸：銀行存款 60
（4）編制2007年12月31日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) 2560
投資性房地產(chǎn)——辦公樓（成本） 700
貸：在建工程 3260
（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄
借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)） 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
（6）編制2008年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） 40
（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
借：管理費(fèi)用 48.64[2560×（1－5%）/50]
貸：累計(jì)折舊 48.64
（8）2008年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際利息費(fèi)用＝（2000＋82）×10%＝208.2（萬元）
應(yīng)付利息＝2500×4.72%＝118（萬元）
實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額＝208.2－118＝90.2（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 208.2
貸：應(yīng)付利息 118
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 90.2
（9）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄
借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)） 10
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)） 40
解析:
2、遠(yuǎn)威股份有限公司為上市公司（以下簡稱遠(yuǎn)威公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年度，遠(yuǎn)威公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下頁表：（金額單位：萬元）
2007年12月31日遠(yuǎn)威公司有關(guān)科目余額表 單位：萬元
資金類帳戶名稱 年初余額
年末余額
負(fù)債類帳戶名稱
年初余額
交易性金融資產(chǎn)
200
500
短期借款
120
140
應(yīng)收賬款
1200
1925
應(yīng)付賬款
250
600
壞賬準(zhǔn)備
12
19.25
預(yù)收賬款
124
224
預(yù)付賬款
346
910
應(yīng)付職工薪酬
383
452
存貨類
620
900
應(yīng)付股利
30
0
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
20
40
應(yīng)交稅費(fèi)
0
0
長期股權(quán)投資
720
1300
預(yù)計(jì)負(fù)債
210
240
固定資產(chǎn)
8600
8880
長期借款
360
840
投資性房地產(chǎn)
800
850
無形資產(chǎn)
640
600
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
20
60
損益類帳戶名稱
借方
發(fā)生額
貸方
發(fā)生額
損益類帳戶名稱
借方
發(fā)生額
貸方
發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入
9050
440
主營業(yè)務(wù)成本
4600
營業(yè)外支出
49
營業(yè)稅金及附加
113.19
營業(yè)外收入
50
銷售費(fèi)用
265
公允價(jià)值變動(dòng)損益
50
管理費(fèi)用
908
資產(chǎn)減值損失
7.25
財(cái)務(wù)費(fèi)用
15
所得稅費(fèi)用
125
（2）其他有關(guān)資料如下： ①2007年1月1日遠(yuǎn)威公司以420萬元投資甲公司,占甲公司有表決權(quán)股份的80%,甲公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬（與賬面價(jià)值相同）。 ②交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購入交易性金融資產(chǎn)（股票）400萬元，本期出售交易性金融資產(chǎn)（股票）獲得投資收益40萬元，款項(xiàng)已存入銀行，不考慮其他與交易性投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。 ③應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票；本期收回以前年度核銷的壞賬25萬元。 ④原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，系遠(yuǎn)威公司從甲公司所購，其在甲公司的成本為560萬元，該外購原材料一部分已制成產(chǎn)成品并全部對(duì)外銷售，剩余部分價(jià)值270萬元繼續(xù)形成期末存貨，該部分在甲公司的成本為250萬元。年末存貨均為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品的成本構(gòu)成為；原材料252萬元，職工薪酬315萬元，制造費(fèi)用63萬元（其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用）。本期外購原材料中有50萬元是向甲公司所購，已用現(xiàn)金支付30萬元，剩余20萬元尚未支付。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）構(gòu)成為：原材料1840萬元，職工薪酬2300萬元，制造費(fèi)用為460萬元（其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用）。 ⑤2007年12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，以現(xiàn)金支付2006年現(xiàn)金股利300萬元，遠(yuǎn)威公司和甲公司適用的所得稅稅率為25%。 ⑥2007年1月1日，遠(yuǎn)威向甲公司購入舊生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，甲公司的該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為500萬元，累計(jì)折舊為120萬元，售價(jià)為400萬元，已以銀行存款收付。 ⑦本期向銀行借入短期借款240萬元，向甲公司借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。 ⑧預(yù)計(jì)負(fù)債年初數(shù)和年末數(shù)均為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，本年度未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。 ⑨遠(yuǎn)威公司銷售業(yè)務(wù)中，其中于2007年6月1日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，合同價(jià)款700萬元，當(dāng)日收到6個(gè)月帶息商業(yè)匯票一張，12月1日遠(yuǎn)威公司收回價(jià)款并取得票據(jù)利息收益25萬元。 ⑩遠(yuǎn)威公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，年初賬面價(jià)值為800萬元，年末公允價(jià)值為850萬元，相關(guān)利得計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ⑾應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與原材料的購買有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元；貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。 ⑿應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的職工薪酬也均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無關(guān)。 ⒀銷售費(fèi)用包括職工薪酬84萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用4萬元，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用30萬元，其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。 ⒁管理費(fèi)用包括職工薪酬285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元，無形資產(chǎn)攤銷40萬元，其余管理費(fèi)用以銀行存款支付。 ⒂除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。 ⒃不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（5）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（6）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額；（7）編制2007年度遠(yuǎn)威公司合并現(xiàn)金流量表的相關(guān)抵銷分錄。
答案:
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝9050＋1428（銷項(xiàng)稅額）＋（1200－1925）（應(yīng)收賬款）＋（224－124）（預(yù)收賬款）＋25（收回已核銷的壞賬）＝9878（萬元）
（2）購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金＝1840（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本中原材料成本）＋[270（期末原材料）＋252（期末庫存商品中原材料成本）－620]（存貨）＋296.14（進(jìn)項(xiàng)稅額）＋（250－600）（應(yīng)付賬款）＋（910－346）（ 預(yù)付賬款）＝2252.14（萬元）
（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝2300（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本中的薪酬）＋315（庫存產(chǎn)成品成本中薪酬）＋285（管理費(fèi)用中薪酬）＋84（銷售費(fèi)用薪酬）＋（383－452）（應(yīng)付職工薪酬）＝2915（萬元）
（4）支付的各項(xiàng)稅額＝113.19＋125＋1131.86＝1370.05（萬元）
（5）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝（460－60）（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本中以現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用）＋（63－13）（庫存商品中以現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用）＋（265－84－4－30）（以現(xiàn)金支付銷售費(fèi)用）＋[908－（285＋124＋40）]（以現(xiàn)金支付管理費(fèi)用）＝1056（萬元）
（6）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額＝9878－2252.14－2915－1370.05－1056＝2284.81（萬元）
（7）編制抵銷分錄如下：
對(duì)于其他資料中的事項(xiàng)①
借：投資支付的現(xiàn)金 420
貸：吸收投資收到的現(xiàn)金 420
抵銷事項(xiàng)④中遠(yuǎn)威公司向甲公司以現(xiàn)金購貨30萬元：
借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 30
貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 30
抵銷事項(xiàng)⑤中遠(yuǎn)威公司收到甲公司分配的現(xiàn)金股利：
借：分配股利、利潤和償還利息所支付的現(xiàn)金 240
貸：取得投資收益所收到的現(xiàn)金 240
抵銷事項(xiàng)⑥中遠(yuǎn)威公司向甲公司購買生產(chǎn)設(shè)備的現(xiàn)金流量：
借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 400
貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 400
抵銷事項(xiàng)⑦中遠(yuǎn)威公司向甲公司借入長期借款：
借：投資支付的現(xiàn)金 460 貸：借款收到的現(xiàn)金 460
1、A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)算投資性房地產(chǎn)。A公司于2007年1月1日折價(jià)發(fā)行了面值為2500萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為2000萬元，票面利率為4.72%債券實(shí)際利率為10%，次年1月5日支付利息，到期一次還本。A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造一棟五層的辦公樓，辦公樓從2007年1月1日開始建設(shè)，采用出包方式建造。假定當(dāng)日一次支付工程款3000萬元，工程于2007年底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決策手續(xù)，支付工程款尾款60萬元，其中該辦公樓第一層的實(shí)際成本為700萬元，公允價(jià)值為800萬元，將用于經(jīng)營性出租。作為固定資產(chǎn)入賬的辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值率為5%，采用直線法于年末計(jì)提折舊。2007年12月31日辦公樓第一層出租給中國銀行，租期為5年，協(xié)議規(guī)定從2008年末開始收取租金，分別為100萬元、80萬元、60萬元、40萬元、20萬元；其余四層辦公樓交付管理部門使用。2008年末A公司收到租金為100萬元，2008年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為810萬元，2009年年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為770萬元。債券利息調(diào)整采用實(shí)際利率法于年末攤銷。除該借款以外無其他專門借款和一般借款。要求：（1）編制2007年1月1日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2007年12月31日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2008年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（8）2008年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（9）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
（1）編制2007年1月1日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程 3000
貸：銀行存款 3000
（2）計(jì)算2007年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際利息費(fèi)用＝2000×10%＝200（萬元）
應(yīng)付利息＝2500×4.72%＝118（萬元）
實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額＝200－118＝82（萬元）
應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬元
借：在建工程 200
貸：應(yīng)付利息 118
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 82
（3）編制2007年12月31日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程 60
貸：銀行存款 60
（4）編制2007年12月31日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) 2560
投資性房地產(chǎn)——辦公樓（成本） 700
貸：在建工程 3260
（5）編制2007年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄
借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)） 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
（6）編制2008年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） 40
（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
借：管理費(fèi)用 48.64[2560×（1－5%）/50]
貸：累計(jì)折舊 48.64
（8）2008年12月31日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際利息費(fèi)用＝（2000＋82）×10%＝208.2（萬元）
應(yīng)付利息＝2500×4.72%＝118（萬元）
實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額＝208.2－118＝90.2（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 208.2
貸：應(yīng)付利息 118
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 90.2
（9）編制2008年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄
借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)） 10
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)） 40
解析:
2、遠(yuǎn)威股份有限公司為上市公司（以下簡稱遠(yuǎn)威公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年度，遠(yuǎn)威公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下頁表：（金額單位：萬元）
2007年12月31日遠(yuǎn)威公司有關(guān)科目余額表 單位：萬元
資金類帳戶名稱 年初余額
年末余額
負(fù)債類帳戶名稱
年初余額
交易性金融資產(chǎn)
200
500
短期借款
120
140
應(yīng)收賬款
1200
1925
應(yīng)付賬款
250
600
壞賬準(zhǔn)備
12
19.25
預(yù)收賬款
124
224
預(yù)付賬款
346
910
應(yīng)付職工薪酬
383
452
存貨類
620
900
應(yīng)付股利
30
0
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
20
40
應(yīng)交稅費(fèi)
0
0
長期股權(quán)投資
720
1300
預(yù)計(jì)負(fù)債
210
240
固定資產(chǎn)
8600
8880
長期借款
360
840
投資性房地產(chǎn)
800
850
無形資產(chǎn)
640
600
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
20
60
損益類帳戶名稱
借方
發(fā)生額
貸方
發(fā)生額
損益類帳戶名稱
借方
發(fā)生額
貸方
發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入
9050
440
主營業(yè)務(wù)成本
4600
營業(yè)外支出
49
營業(yè)稅金及附加
113.19
營業(yè)外收入
50
銷售費(fèi)用
265
公允價(jià)值變動(dòng)損益
50
管理費(fèi)用
908
資產(chǎn)減值損失
7.25
財(cái)務(wù)費(fèi)用
15
所得稅費(fèi)用
125
（2）其他有關(guān)資料如下： ①2007年1月1日遠(yuǎn)威公司以420萬元投資甲公司,占甲公司有表決權(quán)股份的80%,甲公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬（與賬面價(jià)值相同）。 ②交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購入交易性金融資產(chǎn)（股票）400萬元，本期出售交易性金融資產(chǎn)（股票）獲得投資收益40萬元，款項(xiàng)已存入銀行，不考慮其他與交易性投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。 ③應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票；本期收回以前年度核銷的壞賬25萬元。 ④原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，系遠(yuǎn)威公司從甲公司所購，其在甲公司的成本為560萬元，該外購原材料一部分已制成產(chǎn)成品并全部對(duì)外銷售，剩余部分價(jià)值270萬元繼續(xù)形成期末存貨，該部分在甲公司的成本為250萬元。年末存貨均為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品的成本構(gòu)成為；原材料252萬元，職工薪酬315萬元，制造費(fèi)用63萬元（其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用）。本期外購原材料中有50萬元是向甲公司所購，已用現(xiàn)金支付30萬元，剩余20萬元尚未支付。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）構(gòu)成為：原材料1840萬元，職工薪酬2300萬元，制造費(fèi)用為460萬元（其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用）。 ⑤2007年12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，以現(xiàn)金支付2006年現(xiàn)金股利300萬元，遠(yuǎn)威公司和甲公司適用的所得稅稅率為25%。 ⑥2007年1月1日，遠(yuǎn)威向甲公司購入舊生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，甲公司的該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為500萬元，累計(jì)折舊為120萬元，售價(jià)為400萬元，已以銀行存款收付。 ⑦本期向銀行借入短期借款240萬元，向甲公司借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。 ⑧預(yù)計(jì)負(fù)債年初數(shù)和年末數(shù)均為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，本年度未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。 ⑨遠(yuǎn)威公司銷售業(yè)務(wù)中，其中于2007年6月1日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，合同價(jià)款700萬元，當(dāng)日收到6個(gè)月帶息商業(yè)匯票一張，12月1日遠(yuǎn)威公司收回價(jià)款并取得票據(jù)利息收益25萬元。 ⑩遠(yuǎn)威公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，年初賬面價(jià)值為800萬元，年末公允價(jià)值為850萬元，相關(guān)利得計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ⑾應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與原材料的購買有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元；貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。 ⑿應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的職工薪酬也均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無關(guān)。 ⒀銷售費(fèi)用包括職工薪酬84萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用4萬元，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用30萬元，其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。 ⒁管理費(fèi)用包括職工薪酬285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元，無形資產(chǎn)攤銷40萬元，其余管理費(fèi)用以銀行存款支付。 ⒂除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。 ⒃不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（5）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；（6）計(jì)算2007年度遠(yuǎn)威公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額；（7）編制2007年度遠(yuǎn)威公司合并現(xiàn)金流量表的相關(guān)抵銷分錄。
答案:
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝9050＋1428（銷項(xiàng)稅額）＋（1200－1925）（應(yīng)收賬款）＋（224－124）（預(yù)收賬款）＋25（收回已核銷的壞賬）＝9878（萬元）
（2）購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金＝1840（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本中原材料成本）＋[270（期末原材料）＋252（期末庫存商品中原材料成本）－620]（存貨）＋296.14（進(jìn)項(xiàng)稅額）＋（250－600）（應(yīng)付賬款）＋（910－346）（ 預(yù)付賬款）＝2252.14（萬元）
（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝2300（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本中的薪酬）＋315（庫存產(chǎn)成品成本中薪酬）＋285（管理費(fèi)用中薪酬）＋84（銷售費(fèi)用薪酬）＋（383－452）（應(yīng)付職工薪酬）＝2915（萬元）
（4）支付的各項(xiàng)稅額＝113.19＋125＋1131.86＝1370.05（萬元）
（5）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝（460－60）（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本中以現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用）＋（63－13）（庫存商品中以現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用）＋（265－84－4－30）（以現(xiàn)金支付銷售費(fèi)用）＋[908－（285＋124＋40）]（以現(xiàn)金支付管理費(fèi)用）＝1056（萬元）
（6）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額＝9878－2252.14－2915－1370.05－1056＝2284.81（萬元）
（7）編制抵銷分錄如下：
對(duì)于其他資料中的事項(xiàng)①
借：投資支付的現(xiàn)金 420
貸：吸收投資收到的現(xiàn)金 420
抵銷事項(xiàng)④中遠(yuǎn)威公司向甲公司以現(xiàn)金購貨30萬元：
借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 30
貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 30
抵銷事項(xiàng)⑤中遠(yuǎn)威公司收到甲公司分配的現(xiàn)金股利：
借：分配股利、利潤和償還利息所支付的現(xiàn)金 240
貸：取得投資收益所收到的現(xiàn)金 240
抵銷事項(xiàng)⑥中遠(yuǎn)威公司向甲公司購買生產(chǎn)設(shè)備的現(xiàn)金流量：
借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 400
貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 400
抵銷事項(xiàng)⑦中遠(yuǎn)威公司向甲公司借入長期借款：
借：投資支付的現(xiàn)金 460 貸：借款收到的現(xiàn)金 460