2．甲股份有限公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17％，該公司2007年1～11月利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目如下，2007年初因產(chǎn)品質(zhì)量保證的預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額為75萬元，2007年1月1日該企業(yè)發(fā)行在外普通股為5000萬股，2007年5月31日增發(fā)1000萬股，所得稅稅率從2008年起由原來的15％調(diào)整為25％。
甲公司2007年1～11月利潤(rùn)表如下： 單位：萬元
項(xiàng) 目
1—11月份累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
12500
減：營(yíng)業(yè)成本
7500
營(yíng)業(yè)稅金及附加
45
銷售費(fèi)用
180
管理費(fèi)用
240
財(cái)務(wù)費(fèi)用
150
資產(chǎn)減值損失
0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
0
投資收益
0
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
4385
加：營(yíng)業(yè)外收入
10
減：營(yíng)業(yè)外支出
0
三、利潤(rùn)總額
4395
甲公司2007年1～12月和2008年還有以下業(yè)務(wù)(除已知條件稅費(fèi)以外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅金)：
(1)
①2007年末存貨賬款余額1400萬元，可收回金額1200萬元，假設(shè)期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0；
②2004年12月購入設(shè)備，購置成本為2000萬元，-預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，假設(shè)采用年限平均法于年末計(jì)提折舊，折舊政策與稅法相同。2007年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為1200萬元，甲公司計(jì)提了減值準(zhǔn)備；
③2007年7月購置某軟件系統(tǒng)600萬元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按5年攤銷；
④2007年1月開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)，7月份研發(fā)成功非專利技術(shù)，合計(jì)支出1000萬元，符合資本化條件的金額為800萬元，因該非專利技術(shù)無法確定使用年限，會(huì)計(jì)核算沒有進(jìn)行攤銷，按照稅法其研發(fā)支出作費(fèi)用化和資本化部分均按照150％加計(jì)扣除和加計(jì)攤銷，攤銷期為10年；
(2)2007年12月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為4000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款1170萬元，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2008年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為3000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并按照合同確認(rèn)開具增值稅專用發(fā)票貨款1000萬元，增值稅款170萬元，收取的價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3673萬元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6％，按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(3)甲公司曾向丙公司銷售貨物價(jià)款200萬元，由于丙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，丙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一臺(tái)轎車償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格120萬元，實(shí)際成本90萬元，已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，轎車原值40萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值40萬元；甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述債務(wù)重組，丙公司對(duì)產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票。
甲公司收到丙公司產(chǎn)品作為庫存商品，收到轎車作為固定資產(chǎn)。按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，通過債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(4)甲公司2007年12月20日以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司生產(chǎn)的一批電腦產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用，并向丁公司公司支付補(bǔ)價(jià)15．3萬元。該設(shè)備原價(jià)170萬元，已提折舊45萬元，公允價(jià)值為90萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用5萬元，丁公司產(chǎn)品成本為80萬元，公允價(jià)值為90萬元，丁公司開具了增值稅專用發(fā)票。該交易使得甲公司和丁公司未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，通過非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(5)甲公司銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2006年末預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用余額為500萬元，2007年以銀行存款支付保修費(fèi)300萬元，2007年12月31日按照本企業(yè)規(guī)定以全年銷售凈收入基數(shù)計(jì)提2％的產(chǎn)品質(zhì)量保證金。
(6)甲公司在2007年6月10日以每股14．94元的價(jià)格購進(jìn)某股票200萬股并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，2007年12月31日該股票公允價(jià)值為17元，2008年6月10日將該股票以每股18元處置，扣除相關(guān)稅費(fèi)后實(shí)際收到3586萬元；按照所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，原投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予稅前扣除。
要求：
(1)寫出業(yè)務(wù)(1)甲公司2007年12月31日減值、折舊、攤銷的會(huì)計(jì)分錄；
(2)寫出業(yè)務(wù)(2)甲公司2007年12月1日分期收款銷售有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(3)寫出業(yè)務(wù)(3)甲公司2007年12月10日與丙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(4)寫出業(yè)務(wù)(4)甲公司2007年12月20日與丁公司與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(5)寫出業(yè)務(wù)(5)甲公司2007年12月31日與產(chǎn)品質(zhì)量保證金有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(6)寫出業(yè)務(wù)(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(7)確認(rèn)暫時(shí)性差異填人下表；
(8)作出2007年所得稅會(huì)計(jì)分錄；
(9)填寫2007年利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。
確認(rèn)暫時(shí)性差異表：
項(xiàng) 目
影響所得稅費(fèi)
用的可抵扣暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的應(yīng)納稅暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的可抵扣暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的應(yīng)納稅暫
時(shí)性差異 、
存貨
長(zhǎng)期應(yīng)收款
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
預(yù)計(jì)負(fù)債
可供出售金融資產(chǎn)
小計(jì)
甲公司2007年利潤(rùn)表如下： (單位：萬元)
項(xiàng) 目
累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤(rùn)總額
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(一)稀釋每胎收希
甲公司2007年1～11月利潤(rùn)表如下： 單位：萬元
項(xiàng) 目
1—11月份累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
12500
減：營(yíng)業(yè)成本
7500
營(yíng)業(yè)稅金及附加
45
銷售費(fèi)用
180
管理費(fèi)用
240
財(cái)務(wù)費(fèi)用
150
資產(chǎn)減值損失
0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
0
投資收益
0
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
4385
加：營(yíng)業(yè)外收入
10
減：營(yíng)業(yè)外支出
0
三、利潤(rùn)總額
4395
甲公司2007年1～12月和2008年還有以下業(yè)務(wù)(除已知條件稅費(fèi)以外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅金)：
(1)
①2007年末存貨賬款余額1400萬元，可收回金額1200萬元，假設(shè)期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0；
②2004年12月購入設(shè)備，購置成本為2000萬元，-預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，假設(shè)采用年限平均法于年末計(jì)提折舊，折舊政策與稅法相同。2007年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為1200萬元，甲公司計(jì)提了減值準(zhǔn)備；
③2007年7月購置某軟件系統(tǒng)600萬元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按5年攤銷；
④2007年1月開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)，7月份研發(fā)成功非專利技術(shù)，合計(jì)支出1000萬元，符合資本化條件的金額為800萬元，因該非專利技術(shù)無法確定使用年限，會(huì)計(jì)核算沒有進(jìn)行攤銷，按照稅法其研發(fā)支出作費(fèi)用化和資本化部分均按照150％加計(jì)扣除和加計(jì)攤銷，攤銷期為10年；
(2)2007年12月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為4000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款1170萬元，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2008年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為3000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并按照合同確認(rèn)開具增值稅專用發(fā)票貨款1000萬元，增值稅款170萬元，收取的價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3673萬元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6％，按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(3)甲公司曾向丙公司銷售貨物價(jià)款200萬元，由于丙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，丙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一臺(tái)轎車償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格120萬元，實(shí)際成本90萬元，已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，轎車原值40萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值40萬元；甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述債務(wù)重組，丙公司對(duì)產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票。
甲公司收到丙公司產(chǎn)品作為庫存商品，收到轎車作為固定資產(chǎn)。按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，通過債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(4)甲公司2007年12月20日以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司生產(chǎn)的一批電腦產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用，并向丁公司公司支付補(bǔ)價(jià)15．3萬元。該設(shè)備原價(jià)170萬元，已提折舊45萬元，公允價(jià)值為90萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用5萬元，丁公司產(chǎn)品成本為80萬元，公允價(jià)值為90萬元，丁公司開具了增值稅專用發(fā)票。該交易使得甲公司和丁公司未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，通過非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(5)甲公司銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2006年末預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用余額為500萬元，2007年以銀行存款支付保修費(fèi)300萬元，2007年12月31日按照本企業(yè)規(guī)定以全年銷售凈收入基數(shù)計(jì)提2％的產(chǎn)品質(zhì)量保證金。
(6)甲公司在2007年6月10日以每股14．94元的價(jià)格購進(jìn)某股票200萬股并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，2007年12月31日該股票公允價(jià)值為17元，2008年6月10日將該股票以每股18元處置，扣除相關(guān)稅費(fèi)后實(shí)際收到3586萬元；按照所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，原投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予稅前扣除。
要求：
(1)寫出業(yè)務(wù)(1)甲公司2007年12月31日減值、折舊、攤銷的會(huì)計(jì)分錄；
(2)寫出業(yè)務(wù)(2)甲公司2007年12月1日分期收款銷售有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(3)寫出業(yè)務(wù)(3)甲公司2007年12月10日與丙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(4)寫出業(yè)務(wù)(4)甲公司2007年12月20日與丁公司與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(5)寫出業(yè)務(wù)(5)甲公司2007年12月31日與產(chǎn)品質(zhì)量保證金有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(6)寫出業(yè)務(wù)(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(7)確認(rèn)暫時(shí)性差異填人下表；
(8)作出2007年所得稅會(huì)計(jì)分錄；
(9)填寫2007年利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。
確認(rèn)暫時(shí)性差異表：
項(xiàng) 目
影響所得稅費(fèi)
用的可抵扣暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的應(yīng)納稅暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的可抵扣暫
時(shí)性差異
影響所得稅費(fèi)
用的應(yīng)納稅暫
時(shí)性差異 、
存貨
長(zhǎng)期應(yīng)收款
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
預(yù)計(jì)負(fù)債
可供出售金融資產(chǎn)
小計(jì)
甲公司2007年利潤(rùn)表如下： (單位：萬元)
項(xiàng) 目
累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤(rùn)總額
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(一)稀釋每胎收希