海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、滯納金、滯報(bào)金、監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等一律以人民幣計(jì)征。進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格如以外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)由海關(guān)按照填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》和《海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)》之日國(guó)家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價(jià)表》的買賣中間價(jià)，折合成人民幣后計(jì)征。
提前報(bào)關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，其匯率以指運(yùn)地海關(guān)接收到進(jìn)境地海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的匯率計(jì)算。如運(yùn)輸途中匯率發(fā)生重大調(diào)整的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)地海關(guān)之日的匯率計(jì)算。
海關(guān)征收的稅費(fèi)是以人民幣征收，計(jì)算稅款前要將審核的完稅價(jià)格折算成人民幣；完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下的四舍五入；稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入；稅款的起征點(diǎn)為人民幣10元。
一、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)算
(一)進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
目前，我國(guó)對(duì)進(jìn)口關(guān)稅采用的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)有：從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅和復(fù)合關(guān)稅3種。
1．從價(jià)關(guān)稅
(1)從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百
分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
(2)計(jì)算公式：
正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序：
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格；
④根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(4)計(jì)算實(shí)例
實(shí)例一：
國(guó)內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠牌轎車10輛，成交價(jià)格共為FOB香港120，000．00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5，000美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2，000cc，外匯折算率1美元二人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法)
確定稅則歸類，汽缸容量2，000cc的小轎車歸入稅目稅號(hào)8703．2314；
原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率43．8％；
審定完稅價(jià)格為125，800美元(120，000．00美元+5，000美元+800美元)；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為1，031，560．00元；
正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X法定進(jìn)口關(guān)稅稅率=1，031，560X43．8％=451，823．28(元)
實(shí)例二：
國(guó)內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國(guó)購進(jìn)國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)2臺(tái)，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)目的地口岸680，000．00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1％計(jì)征。已知外幣折算率1美元二人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法)
確定稅則歸類，該發(fā)動(dòng)機(jī)歸入稅目稅號(hào)8408．1000；
原產(chǎn)國(guó)美國(guó)適用最惠國(guó)稅率5％；
審定完稅價(jià)格為680，000美元；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為5，576，000．00元；
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
=5，576，000X 1％
=55，760．00(元)
2．從量關(guān)稅
(1)從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位計(jì)征關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的計(jì)量單位乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
(2)計(jì)算公式：
進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額
(3)計(jì)算程序：
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格(計(jì)征增值稅需要)；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(4)計(jì)算實(shí)例：
實(shí)例三：
國(guó)內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50，400卷(規(guī)格135／36)，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10．00元港幣／每卷，已知外幣折算率1港幣二人民幣1．1元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法)
確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號(hào)3702．5410；
原產(chǎn)地香港適用最惠國(guó)稅率155元／m2；
確定其實(shí)際進(jìn)口量50，400卷X 0．05775m2／卷(以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135／36’’1卷二0．05775m2) 二2，910．6m2；
將外幣總價(jià)格折算成人民幣為554，400．00元(計(jì)征增 值稅需要)；
進(jìn)口關(guān)稅稅額二商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率
=2，910．6m2X155元／m2
=451，143．00(元)
3．復(fù)合關(guān)稅
(1)復(fù)合關(guān)稅是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。
(2)計(jì)算公式：
進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序：
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(4)計(jì)算實(shí)例：
實(shí)例四：
國(guó)內(nèi)某一公司，從日本購進(jìn)電視攝像機(jī)20臺(tái)，其中有10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5，000美元／臺(tái)，其余10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺(tái)，已知外幣折算率1美元=人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法]
確定稅則歸類，該批攝像機(jī)歸入稅目稅號(hào)8525．3099；
原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率，其中CIF境內(nèi)某口岸5，000 美元／臺(tái)的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅35％；CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺(tái)的關(guān)稅稅率為13，280元人民幣再加3％的從價(jià)關(guān)稅；
審定后完稅價(jià)格分別為50，000美元和100，000美元；
將外幣價(jià)格折算成人民幣分別為410，000．00和820，000．00元；
從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X進(jìn)口關(guān)稅稅率
=410，000X 35％
=143，500．00(元)
復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率
=10臺(tái)X13，280元／臺(tái)+820，000X3％
=132，800+24，600二157，400(元)
合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額
=143，500．00+157，400=300，900(元)
提前報(bào)關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，其匯率以指運(yùn)地海關(guān)接收到進(jìn)境地海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的匯率計(jì)算。如運(yùn)輸途中匯率發(fā)生重大調(diào)整的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)地海關(guān)之日的匯率計(jì)算。
海關(guān)征收的稅費(fèi)是以人民幣征收，計(jì)算稅款前要將審核的完稅價(jià)格折算成人民幣；完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下的四舍五入；稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入；稅款的起征點(diǎn)為人民幣10元。
一、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)算
(一)進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
目前，我國(guó)對(duì)進(jìn)口關(guān)稅采用的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)有：從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅和復(fù)合關(guān)稅3種。
1．從價(jià)關(guān)稅
(1)從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百
分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
(2)計(jì)算公式：
正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序：
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格；
④根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(4)計(jì)算實(shí)例
實(shí)例一：
國(guó)內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠牌轎車10輛，成交價(jià)格共為FOB香港120，000．00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5，000美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2，000cc，外匯折算率1美元二人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法)
確定稅則歸類，汽缸容量2，000cc的小轎車歸入稅目稅號(hào)8703．2314；
原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率43．8％；
審定完稅價(jià)格為125，800美元(120，000．00美元+5，000美元+800美元)；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為1，031，560．00元；
正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X法定進(jìn)口關(guān)稅稅率=1，031，560X43．8％=451，823．28(元)
實(shí)例二：
國(guó)內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國(guó)購進(jìn)國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)2臺(tái)，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)目的地口岸680，000．00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1％計(jì)征。已知外幣折算率1美元二人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法)
確定稅則歸類，該發(fā)動(dòng)機(jī)歸入稅目稅號(hào)8408．1000；
原產(chǎn)國(guó)美國(guó)適用最惠國(guó)稅率5％；
審定完稅價(jià)格為680，000美元；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為5，576，000．00元；
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
=5，576，000X 1％
=55，760．00(元)
2．從量關(guān)稅
(1)從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位計(jì)征關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的計(jì)量單位乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
(2)計(jì)算公式：
進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額
(3)計(jì)算程序：
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格(計(jì)征增值稅需要)；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(4)計(jì)算實(shí)例：
實(shí)例三：
國(guó)內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50，400卷(規(guī)格135／36)，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10．00元港幣／每卷，已知外幣折算率1港幣二人民幣1．1元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法)
確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號(hào)3702．5410；
原產(chǎn)地香港適用最惠國(guó)稅率155元／m2；
確定其實(shí)際進(jìn)口量50，400卷X 0．05775m2／卷(以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135／36’’1卷二0．05775m2) 二2，910．6m2；
將外幣總價(jià)格折算成人民幣為554，400．00元(計(jì)征增 值稅需要)；
進(jìn)口關(guān)稅稅額二商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率
=2，910．6m2X155元／m2
=451，143．00(元)
3．復(fù)合關(guān)稅
(1)復(fù)合關(guān)稅是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。
(2)計(jì)算公式：
進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序：
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(4)計(jì)算實(shí)例：
實(shí)例四：
國(guó)內(nèi)某一公司，從日本購進(jìn)電視攝像機(jī)20臺(tái)，其中有10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5，000美元／臺(tái)，其余10臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺(tái)，已知外幣折算率1美元=人民幣8．2元，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。
[計(jì)算方法]
確定稅則歸類，該批攝像機(jī)歸入稅目稅號(hào)8525．3099；
原產(chǎn)國(guó)日本適用最惠國(guó)稅率，其中CIF境內(nèi)某口岸5，000 美元／臺(tái)的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅35％；CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺(tái)的關(guān)稅稅率為13，280元人民幣再加3％的從價(jià)關(guān)稅；
審定后完稅價(jià)格分別為50，000美元和100，000美元；
將外幣價(jià)格折算成人民幣分別為410，000．00和820，000．00元；
從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價(jià)格X進(jìn)口關(guān)稅稅率
=410，000X 35％
=143，500．00(元)
復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率
=10臺(tái)X13，280元／臺(tái)+820，000X3％
=132，800+24，600二157，400(元)
合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額
=143，500．00+157，400=300，900(元)