四、計(jì)算分析題
1．答案：
（1）借：銀行存款 84240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12240
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000
貸：庫存商品 55000
（2）借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000
（3）借：銀行存款 69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200
貸：應(yīng)收賬款 70200
（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612
貸：銀行存款 4212
2．答案：
（1） 購入原材料
借：原材料 100 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
貸：銀行存款 11700
（2） 銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4） 盤虧原材料
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5） 繳納增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 5 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15 000
貸：銀行存款 20 000
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，由于上月有未交的增值稅，就不存在尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期應(yīng)交的增值稅＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；當(dāng)期實(shí)際交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交的增值稅。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交的增值稅） 4380
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入和成本：
勞務(wù)完成程度=6÷24×100% =25%
應(yīng)確認(rèn)的收入=450000×25%－0=112500（元）
應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)
借：勞務(wù)成本 90000
貸：應(yīng)付工資 90000
預(yù)收賬款時(shí)
借：銀行存款 150000
貸：預(yù)收賬款 150000
2004年12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用
勞務(wù)的完成程度=18÷24×100% =75%
應(yīng)確認(rèn)的收入=450000×75%－112500=225000（元）
應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=270000×75%－67500=135000（元）
借：預(yù)收賬款 225000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 225000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 135000
貸：勞務(wù)成本 135000
4．答案：
（一）編制會(huì)計(jì)分錄
① 借：應(yīng)付賬款——A公司 40000
——B公司 60000
貸：銀行存款 100000
② 借：原材料——甲材料 30000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100
貸：預(yù)付賬款——C公司 35100
③ 借：原材料——甲材料 60000
——乙材料 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27200
貸：應(yīng)付賬款——A公司 70200
——B公司 117000
④ 借：生產(chǎn)成本 280000
制造費(fèi)用 90000
管理費(fèi)用 50000
貸：原材料——甲材料 270000
——乙材料 150000
（二）登記總賬和明細(xì)賬
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
期初：340000 期初：240000 期初：100000
（2）30000 （2）30000
（3）160000 （3）60000 （3）100000
（4）420000 （4）270000 （4）150000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
190000 420000 90000 270000 100000 150000
余額：110000 余額：60000 余額：50000
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
期初：150000 期初：80000 期初：100000
（1）100000 （2） 35100 （1）40000 （1）60000
（3）187200 （3） 70200 （3）117000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
100000 222300 40000 70200 60000 117000
余額：272300 余額：110200 余額157000
應(yīng)付賬款—C公司
期初：30000
（2） 35100
本期發(fā)生額：
0 35100
余額：5100
1．答案：
（1）借：銀行存款 84240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12240
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000
貸：庫存商品 55000
（2）借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000
（3）借：銀行存款 69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200
貸：應(yīng)收賬款 70200
（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612
貸：銀行存款 4212
2．答案：
（1） 購入原材料
借：原材料 100 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
貸：銀行存款 11700
（2） 銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4） 盤虧原材料
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5） 繳納增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 5 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15 000
貸：銀行存款 20 000
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，由于上月有未交的增值稅，就不存在尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期應(yīng)交的增值稅＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；當(dāng)期實(shí)際交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交的增值稅。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交的增值稅） 4380
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入和成本：
勞務(wù)完成程度=6÷24×100% =25%
應(yīng)確認(rèn)的收入=450000×25%－0=112500（元）
應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)
借：勞務(wù)成本 90000
貸：應(yīng)付工資 90000
預(yù)收賬款時(shí)
借：銀行存款 150000
貸：預(yù)收賬款 150000
2004年12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用
勞務(wù)的完成程度=18÷24×100% =75%
應(yīng)確認(rèn)的收入=450000×75%－112500=225000（元）
應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=270000×75%－67500=135000（元）
借：預(yù)收賬款 225000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 225000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 135000
貸：勞務(wù)成本 135000
4．答案：
（一）編制會(huì)計(jì)分錄
① 借：應(yīng)付賬款——A公司 40000
——B公司 60000
貸：銀行存款 100000
② 借：原材料——甲材料 30000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100
貸：預(yù)付賬款——C公司 35100
③ 借：原材料——甲材料 60000
——乙材料 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27200
貸：應(yīng)付賬款——A公司 70200
——B公司 117000
④ 借：生產(chǎn)成本 280000
制造費(fèi)用 90000
管理費(fèi)用 50000
貸：原材料——甲材料 270000
——乙材料 150000
（二）登記總賬和明細(xì)賬
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
期初：340000 期初：240000 期初：100000
（2）30000 （2）30000
（3）160000 （3）60000 （3）100000
（4）420000 （4）270000 （4）150000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
190000 420000 90000 270000 100000 150000
余額：110000 余額：60000 余額：50000
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
期初：150000 期初：80000 期初：100000
（1）100000 （2） 35100 （1）40000 （1）60000
（3）187200 （3） 70200 （3）117000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
100000 222300 40000 70200 60000 117000
余額：272300 余額：110200 余額157000
應(yīng)付賬款—C公司
期初：30000
（2） 35100
本期發(fā)生額：
0 35100
余額：5100