五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①向A公司銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000
借：主營業(yè)務(wù)成本 400000
貸：庫存商品 400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
借：營業(yè)費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：分期收款發(fā)出商品 60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000 +18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司 2005年6月 單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 900 000
減：主營業(yè)務(wù)成本 585000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 300 000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 10 000
減：營業(yè)費(fèi)用 10 000
管理費(fèi)用 60 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 －28 000
三、營業(yè)利潤 268 000
加：投資收益
營業(yè)外收入 70 000
減：營業(yè)外支出 18 000
四、利潤總額 320000
減：所得稅 105600
五、凈利潤 214400
2．答案
（1）借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
取得借款：
借：銀行存款 1 700 000
貸：短期借款 1 700 000
每月月末計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 8500
貸：預(yù)提費(fèi)用 8500
借款到期還本付息：
借：預(yù)提費(fèi)用 42500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 8500
短期借款 1 700 000
貸：銀行存款 1 751 000
（2）購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理：
收到原材料：
借：原材料 （500 000+15 000×93%）513950
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
（85 000+15 000×7%） 86050
貸：應(yīng)付票據(jù) 600 000
2002年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 10 000
2003年2月1日到期付款：
借：應(yīng)付票據(jù) 610 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000
貸：銀行存款 615 000
（3）工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理：
分配工資
借：生產(chǎn)成本 120 000
制造費(fèi)用 20 000
管理費(fèi)用 25 000
在建工程 5 000
應(yīng)付福利費(fèi) 7 000
貸：應(yīng)付工資 177000
提取現(xiàn)金時(shí)：
借：現(xiàn)金 177 000
貸：銀行存款 177 000
發(fā)放在職職工工資：
借：應(yīng)付工資 177 000
貸：現(xiàn)金 177 000
支付退休費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 8 000
貸：現(xiàn)金 8 000
（4）委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
發(fā)生材料：
借：委托加工物資 9 000
貸：原材料 9 000
計(jì)算增值稅、代收代繳的消費(fèi)稅和加工費(fèi)用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資 3 200（1 600＋1 600）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272
貸：應(yīng)付賬款 3 472
收回委托加工的物資：
借：原材料 12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資 12200
銷售輪胎，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅：
借：應(yīng)收賬款 17550
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費(fèi)稅已經(jīng)計(jì)入成本中，無需在銷售時(shí)再納消費(fèi)稅
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①向A公司銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000
借：主營業(yè)務(wù)成本 400000
貸：庫存商品 400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
借：營業(yè)費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：分期收款發(fā)出商品 60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000 +18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司 2005年6月 單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 900 000
減：主營業(yè)務(wù)成本 585000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 300 000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 10 000
減：營業(yè)費(fèi)用 10 000
管理費(fèi)用 60 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 －28 000
三、營業(yè)利潤 268 000
加：投資收益
營業(yè)外收入 70 000
減：營業(yè)外支出 18 000
四、利潤總額 320000
減：所得稅 105600
五、凈利潤 214400
2．答案
（1）借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
取得借款：
借：銀行存款 1 700 000
貸：短期借款 1 700 000
每月月末計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 8500
貸：預(yù)提費(fèi)用 8500
借款到期還本付息：
借：預(yù)提費(fèi)用 42500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 8500
短期借款 1 700 000
貸：銀行存款 1 751 000
（2）購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理：
收到原材料：
借：原材料 （500 000+15 000×93%）513950
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
（85 000+15 000×7%） 86050
貸：應(yīng)付票據(jù) 600 000
2002年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 10 000
2003年2月1日到期付款：
借：應(yīng)付票據(jù) 610 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000
貸：銀行存款 615 000
（3）工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理：
分配工資
借：生產(chǎn)成本 120 000
制造費(fèi)用 20 000
管理費(fèi)用 25 000
在建工程 5 000
應(yīng)付福利費(fèi) 7 000
貸：應(yīng)付工資 177000
提取現(xiàn)金時(shí)：
借：現(xiàn)金 177 000
貸：銀行存款 177 000
發(fā)放在職職工工資：
借：應(yīng)付工資 177 000
貸：現(xiàn)金 177 000
支付退休費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 8 000
貸：現(xiàn)金 8 000
（4）委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
發(fā)生材料：
借：委托加工物資 9 000
貸：原材料 9 000
計(jì)算增值稅、代收代繳的消費(fèi)稅和加工費(fèi)用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資 3 200（1 600＋1 600）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272
貸：應(yīng)付賬款 3 472
收回委托加工的物資：
借：原材料 12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資 12200
銷售輪胎，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅：
借：應(yīng)收賬款 17550
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費(fèi)稅已經(jīng)計(jì)入成本中，無需在銷售時(shí)再納消費(fèi)稅