天山公司決定和泰山公司進(jìn)行非貨幣交換，天山公司、泰山公司的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值。
有關(guān)資料如下： （1）天山公司換出：①固定資產(chǎn)－機(jī)床：原價為120萬元，累計折舊10萬元，公允價值為130萬元;②無形資產(chǎn)－專利權(quán)：賬面余額為90萬元，計提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值80萬元（無形資產(chǎn)稅率5％）;③庫存商品－甲商品：賬面余額為80萬元，公允價值100萬元。
公允價值合計310萬元。天山公司另外向泰山公司支付銀行存款20萬元補(bǔ)價。
（2）泰山公司換出：①持有的A公司的30％的股權(quán)投資，賬面價值120萬，其中投資成本明細(xì)80萬，損益調(diào)整明細(xì)40萬，公允價值為140萬元。當(dāng)日A企業(yè)所有者權(quán)益為400萬，交換雙方各需交納印花稅0.5萬元;②固定資產(chǎn)－貨運(yùn)汽車：原價120萬元，累計折舊20萬元，公允價值為100萬元;③庫存商品－乙商品：賬面余額為90萬元，公允價值90萬元，（乙商品消費(fèi)稅稅率20％）。公允價值合計330萬元。
要求：編制天山公司和泰山公司的會計分錄
答案:
編制天山公司會計分錄（支付補(bǔ)價）
（1）判斷是否屬于非貨幣交易：20/〔20＋（130＋80＋100）〕＝6.06％
由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06％，低于25％，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應(yīng)按非貨幣性交易的原則進(jìn)行會計處理。
（2）計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額
＝（120－10）＋（90－20）＋80＋20＋100×17％＋80×5％－90×17％＝285.70萬元
（3）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值
股權(quán)投資的入賬價值＝285.70×〔140/（140＋100＋90）〕＋0.5＝121.70萬元
貨運(yùn)汽車的入賬價值＝285.70×〔100/（140＋100＋90）〕＝86.58萬元
庫存商品－乙商品＝285.70×〔90/（140＋100＋90）〕＝77.92萬元
（4）會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 110
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn)－機(jī)床 120
借：長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 121.7
固定資產(chǎn)－貨運(yùn)汽車 86.58
庫存商品－乙商品 77.92
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 90×17％＝15.3
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸：固定資產(chǎn)清理 110
無形資產(chǎn) 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 80×5％＝4
庫存商品－甲商品 80
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 100×17％＝17
銀行存款 20.5
由于A企業(yè)當(dāng)時的所有者權(quán)益為400萬，所以調(diào)整投資成本
借：長期股權(quán)投資——A公司（股權(quán)投資差額） 0.7
貸：長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 0.7
編制泰山公司會計分錄（收到補(bǔ)價）
（1）判斷是否屬于非貨幣性交易：20/（140＋100＋90）＝6.06％
由于收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值總額的比例為6.06％，低于25％，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應(yīng)按非貨幣性交易的原則進(jìn)行會計處理。
（2）應(yīng)確認(rèn)的收益＝20－（20/330）×（120＋120－20＋90）－（20/330）×（90×20％＋0.5）＝0.09萬元
（3）計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額
＝（120＋120－20＋90）－20＋0.09＋90×17％＋90×20％＋0.5－100×17％＝306.89萬元
（3）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值
機(jī)床的入賬價值＝306.89×〔130/（130＋80＋100）〕＝128.69萬元
無形資產(chǎn)的入賬價值＝306.89×〔80/（130＋80＋100）〕＝79.20萬元
庫存商品－甲商品＝306.89×〔100/（130＋80＋100）〕＝99.00萬元
（4）會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 100
累計折舊 20
貸：固定資產(chǎn)－貨運(yùn)汽車 120
借：固定資產(chǎn)－機(jī)床 128.69
無形資產(chǎn) 79.20
庫存商品－甲商品 99.00
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）100×17%＝17
銀行存款 19.5
貸：固定資產(chǎn)清理 100
長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 80
長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 40
庫存商品－乙商品 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 90×17%＝15.30
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 90×20%＝18
營業(yè)外收入－非貨幣性交易收入 0.09
有關(guān)資料如下： （1）天山公司換出：①固定資產(chǎn)－機(jī)床：原價為120萬元，累計折舊10萬元，公允價值為130萬元;②無形資產(chǎn)－專利權(quán)：賬面余額為90萬元，計提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值80萬元（無形資產(chǎn)稅率5％）;③庫存商品－甲商品：賬面余額為80萬元，公允價值100萬元。
公允價值合計310萬元。天山公司另外向泰山公司支付銀行存款20萬元補(bǔ)價。
（2）泰山公司換出：①持有的A公司的30％的股權(quán)投資，賬面價值120萬，其中投資成本明細(xì)80萬，損益調(diào)整明細(xì)40萬，公允價值為140萬元。當(dāng)日A企業(yè)所有者權(quán)益為400萬，交換雙方各需交納印花稅0.5萬元;②固定資產(chǎn)－貨運(yùn)汽車：原價120萬元，累計折舊20萬元，公允價值為100萬元;③庫存商品－乙商品：賬面余額為90萬元，公允價值90萬元，（乙商品消費(fèi)稅稅率20％）。公允價值合計330萬元。
要求：編制天山公司和泰山公司的會計分錄
答案:
編制天山公司會計分錄（支付補(bǔ)價）
（1）判斷是否屬于非貨幣交易：20/〔20＋（130＋80＋100）〕＝6.06％
由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06％，低于25％，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應(yīng)按非貨幣性交易的原則進(jìn)行會計處理。
（2）計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額
＝（120－10）＋（90－20）＋80＋20＋100×17％＋80×5％－90×17％＝285.70萬元
（3）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值
股權(quán)投資的入賬價值＝285.70×〔140/（140＋100＋90）〕＋0.5＝121.70萬元
貨運(yùn)汽車的入賬價值＝285.70×〔100/（140＋100＋90）〕＝86.58萬元
庫存商品－乙商品＝285.70×〔90/（140＋100＋90）〕＝77.92萬元
（4）會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 110
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn)－機(jī)床 120
借：長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 121.7
固定資產(chǎn)－貨運(yùn)汽車 86.58
庫存商品－乙商品 77.92
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 90×17％＝15.3
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸：固定資產(chǎn)清理 110
無形資產(chǎn) 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 80×5％＝4
庫存商品－甲商品 80
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 100×17％＝17
銀行存款 20.5
由于A企業(yè)當(dāng)時的所有者權(quán)益為400萬，所以調(diào)整投資成本
借：長期股權(quán)投資——A公司（股權(quán)投資差額） 0.7
貸：長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 0.7
編制泰山公司會計分錄（收到補(bǔ)價）
（1）判斷是否屬于非貨幣性交易：20/（140＋100＋90）＝6.06％
由于收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值總額的比例為6.06％，低于25％，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應(yīng)按非貨幣性交易的原則進(jìn)行會計處理。
（2）應(yīng)確認(rèn)的收益＝20－（20/330）×（120＋120－20＋90）－（20/330）×（90×20％＋0.5）＝0.09萬元
（3）計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額
＝（120＋120－20＋90）－20＋0.09＋90×17％＋90×20％＋0.5－100×17％＝306.89萬元
（3）計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值
機(jī)床的入賬價值＝306.89×〔130/（130＋80＋100）〕＝128.69萬元
無形資產(chǎn)的入賬價值＝306.89×〔80/（130＋80＋100）〕＝79.20萬元
庫存商品－甲商品＝306.89×〔100/（130＋80＋100）〕＝99.00萬元
（4）會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 100
累計折舊 20
貸：固定資產(chǎn)－貨運(yùn)汽車 120
借：固定資產(chǎn)－機(jī)床 128.69
無形資產(chǎn) 79.20
庫存商品－甲商品 99.00
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）100×17%＝17
銀行存款 19.5
貸：固定資產(chǎn)清理 100
長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 80
長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 40
庫存商品－乙商品 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 90×17%＝15.30
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 90×20%＝18
營業(yè)外收入－非貨幣性交易收入 0.09