、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實際成本核算，有關資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關損益類科目的累計發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進項稅額）31 350元，已預交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： ①生產(chǎn)車間領用原材料一批，實際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費用8
662．50元，營業(yè)費用10 477．50元。 ③購進原材料一批，價款66 000元，增值稅率17%，款項已由銀行支付，材料驗收入庫。
④購入當日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費825元，款項均由銀行支付。 ⑤實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實際銷售成本為264 000元。
⑥兌付到期國庫券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學校經(jīng)費1 072．50元。
⑧報廢舊機器設備一臺，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費用495元，取得殘料變價收入660元，款項均已由銀行收支。
⑨計算并交納當月的增值稅。
⑩計算交交納城市維護建設稅（稅率7%）和教育費附加（征收率為3%）按33%的稅率計算本月份應納所得稅。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤的80%向投資分配利潤（上年度未分配利潤的貸方余額為44
550元）。將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤”的明細科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤表和2001年度的利潤分配表。 [答案/提問]
正確答案:
⑴有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：
①借：生產(chǎn)成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費用 8 662．50
營業(yè)費用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長期債權(quán)投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應收票據(jù) 444 015
貸：主營業(yè)務收入 379 500
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 64 515
借：主營業(yè)務成本 264 000
貸：庫存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長期債權(quán)投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產(chǎn)清理 3 300
累計折舊 13 200
貸：固定資產(chǎn) 16 500
借：固定資產(chǎn)清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產(chǎn)清理 660
借：營業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產(chǎn)清理 3 135
⑨應納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應交稅金一應交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應納城市維護建設稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應交教育費附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營業(yè)務稅金及附加 2 194．50
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 1 536．15
其他應交款 658．35
12月應納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國庫券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據(jù)已編制的2001年12月份利潤表的全年凈利潤：
應提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應向投資者分配的利潤
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤分配一應付利潤 157 694．98
貸：應付利潤 157 694．98
借：利潤分配利潤一未分配利潤 184 618．87
貸：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
一應付利潤 157 694．98
⑵編制利潤表和利潤分配表
解析:長期債權(quán)投資的手續(xù)費數(shù)額小可直接計入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計數(shù)為本月發(fā)生數(shù)加上1－11累計數(shù)額得出
⑴2001年1月至11月30日的有關損益類科目的累計發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進項稅額）31 350元，已預交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： ①生產(chǎn)車間領用原材料一批，實際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費用8
662．50元，營業(yè)費用10 477．50元。 ③購進原材料一批，價款66 000元，增值稅率17%，款項已由銀行支付，材料驗收入庫。
④購入當日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費825元，款項均由銀行支付。 ⑤實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實際銷售成本為264 000元。
⑥兌付到期國庫券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學校經(jīng)費1 072．50元。
⑧報廢舊機器設備一臺，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費用495元，取得殘料變價收入660元，款項均已由銀行收支。
⑨計算并交納當月的增值稅。
⑩計算交交納城市維護建設稅（稅率7%）和教育費附加（征收率為3%）按33%的稅率計算本月份應納所得稅。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤的80%向投資分配利潤（上年度未分配利潤的貸方余額為44
550元）。將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤”的明細科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤表和2001年度的利潤分配表。 [答案/提問]
正確答案:
⑴有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：
①借：生產(chǎn)成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費用 8 662．50
營業(yè)費用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長期債權(quán)投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應收票據(jù) 444 015
貸：主營業(yè)務收入 379 500
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 64 515
借：主營業(yè)務成本 264 000
貸：庫存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長期債權(quán)投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產(chǎn)清理 3 300
累計折舊 13 200
貸：固定資產(chǎn) 16 500
借：固定資產(chǎn)清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產(chǎn)清理 660
借：營業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產(chǎn)清理 3 135
⑨應納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應交稅金一應交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應納城市維護建設稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應交教育費附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營業(yè)務稅金及附加 2 194．50
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 1 536．15
其他應交款 658．35
12月應納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國庫券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據(jù)已編制的2001年12月份利潤表的全年凈利潤：
應提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應向投資者分配的利潤
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤分配一應付利潤 157 694．98
貸：應付利潤 157 694．98
借：利潤分配利潤一未分配利潤 184 618．87
貸：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
一應付利潤 157 694．98
⑵編制利潤表和利潤分配表
解析:長期債權(quán)投資的手續(xù)費數(shù)額小可直接計入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計數(shù)為本月發(fā)生數(shù)加上1－11累計數(shù)額得出