3、上華集團為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。上華集團銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。上華集團2000年9月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：
⑴以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元（不含增值稅額，下同），實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%：同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
⑶與C公司簽訂一項設備安裝合同，該設備安裝期為兩個月，合同總價為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產成本15萬元（其中，生產人員工資5萬元，原材料10萬元）。
⑸向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調整事項。其他相關資料：除上述經濟業(yè)務外，上華集團登記9月份發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：
要求： ⑴編制上華集團上述⑴至⑺項經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
⑵編制上華集團9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示） [答案/提問]
正確答案:
⑴編制相關的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營業(yè)務收入 4
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．68
借：主營業(yè)務成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營業(yè)費用一代銷手續(xù)費 0．125
貸：主營業(yè)務收入 2．5
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．425
借：主營業(yè)務成本 1．8
貸：委托代銷商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預收賬款 1
借：生產成本 1．2
貸：應付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預收賬款 35
借：生產成本 15
貸：應付工資 5
原材料 10
⑤借：應收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
⑥借：主營業(yè)務收入 6
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 1．02
貸：應收賬款一甲公司 7．02
借：庫存商品 4．7
貸：主營業(yè)務成本 4．7
⑦本月實現(xiàn)的利潤總額=（100．5+1+33．865+20）一（80．5+10+0．125+5+1+40）=18．74（萬元）
所得稅=18．74×33%=6．18（萬元）
借：所得稅 6．18
貸：應交稅金一應交所得稅 6．18
⑵編制9月份利潤表
解析:100.5＝100＋2.5＋4－6；80.5＝80＋3.4＋1.8－4.7；其他利潤＝2－1
⑴以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元（不含增值稅額，下同），實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%：同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
⑶與C公司簽訂一項設備安裝合同，該設備安裝期為兩個月，合同總價為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產成本15萬元（其中，生產人員工資5萬元，原材料10萬元）。
⑸向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調整事項。其他相關資料：除上述經濟業(yè)務外，上華集團登記9月份發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：
要求： ⑴編制上華集團上述⑴至⑺項經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
⑵編制上華集團9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示） [答案/提問]
正確答案:
⑴編制相關的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營業(yè)務收入 4
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．68
借：主營業(yè)務成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營業(yè)費用一代銷手續(xù)費 0．125
貸：主營業(yè)務收入 2．5
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．425
借：主營業(yè)務成本 1．8
貸：委托代銷商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預收賬款 1
借：生產成本 1．2
貸：應付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預收賬款 35
借：生產成本 15
貸：應付工資 5
原材料 10
⑤借：應收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
⑥借：主營業(yè)務收入 6
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 1．02
貸：應收賬款一甲公司 7．02
借：庫存商品 4．7
貸：主營業(yè)務成本 4．7
⑦本月實現(xiàn)的利潤總額=（100．5+1+33．865+20）一（80．5+10+0．125+5+1+40）=18．74（萬元）
所得稅=18．74×33%=6．18（萬元）
借：所得稅 6．18
貸：應交稅金一應交所得稅 6．18
⑵編制9月份利潤表
解析:100.5＝100＋2.5＋4－6；80.5＝80＋3.4＋1.8－4.7；其他利潤＝2－1