2、甲骨龍公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售價(jià)款均不含增值稅額。該公司2005年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)； ⑴采取分期收款方式發(fā)出商品一批，成本價(jià)180000元，售價(jià)200000元，增值稅率17%；合同約定從本月起分四個(gè)月等額收款，當(dāng)月末收到貨款。 ⑵委托天地集團(tuán)代銷商品一批，成本價(jià)20000元，協(xié)議價(jià)24000元，增值稅率17%，當(dāng)月未收到代銷清單。 ⑶銷售給黃河公司一批商品在本價(jià)15000元，售價(jià)20000元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，并收到60%貨款，但當(dāng)日黃河公司提退貨，雙方未達(dá)到一致意見。 ⑷銷售給浩方有限責(zé)任公司一批商品成本價(jià)10000元，售價(jià)15000元，增值稅率17%，已收到貨款，并將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 ⑸預(yù)收天地集團(tuán)58000元貨款，當(dāng)月發(fā)出商品成本價(jià)20000元，售價(jià)25000元，增值稅率17%， ⑹銷售給中華集團(tuán)公司一批商品成本價(jià)80000元，售價(jià)100000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝，未安裝完畢。已知安裝工作是銷售本商品重要的一部分。 ⑺與天地集團(tuán)進(jìn)行以舊換新業(yè)務(wù)，回收甲商品價(jià)格12000元，出售新乙商品成本價(jià)40000元，售價(jià)50000元，增值稅率17%，天地集團(tuán)已支付價(jià)款。 ⑻銷售給F公司一批商品成本價(jià)30000元，售價(jià)40000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定退貨期為45天。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算甲骨龍公司4月份銷售收入和銷售成本，并說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)收入的理由。
答案:
（1）分期收款銷售在合同約定的收款日確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000，銷售成本45000元。
（2）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)由于對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（4）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購(gòu)買方時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入15000元，銷售成本10000元。
（5）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入250000元，銷售成本20000元。
（6）合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝的，待安裝完畢并經(jīng)買方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。
（7）以舊換新業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000元，銷售成本40000元。
（8）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和成本。
本月銷售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月銷售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認(rèn)要同時(shí)滿足以下條件：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。
3、乙公司承建廠房一幢，總造價(jià)8000萬元，工程于2003年4月1日開工，預(yù)計(jì)在2004年8月底完工，客戶預(yù)交55％的工程款，其余款項(xiàng)等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，2003年成本為3360萬元。該合同按完工百分比法確認(rèn)收入。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）
答案:
（1）2003年：
工程進(jìn)度＝3360÷5600×100％＝60％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60％＝4800（萬元）
借：銀行存款 4400（8000×55％）
貸：預(yù)收賬款 4400
借：應(yīng)收賬款 400
預(yù)收賬款 4400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3360
貸：工程施工 3360
（2）2004年：
工程進(jìn)度＝（5600－3360）÷5600×100％＝40％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×40％＝3200（萬元）
借：銀行存款 3600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3200
應(yīng)收賬款 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2240
貸：工程施工 2240
解析:本題主要考察完工百分比法的運(yùn)用。關(guān)鍵在于完工程度的確認(rèn)。
答案:
（1）分期收款銷售在合同約定的收款日確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000，銷售成本45000元。
（2）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)由于對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（4）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購(gòu)買方時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入15000元，銷售成本10000元。
（5）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入250000元，銷售成本20000元。
（6）合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝的，待安裝完畢并經(jīng)買方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。
（7）以舊換新業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000元，銷售成本40000元。
（8）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和成本。
本月銷售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月銷售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認(rèn)要同時(shí)滿足以下條件：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。
3、乙公司承建廠房一幢，總造價(jià)8000萬元，工程于2003年4月1日開工，預(yù)計(jì)在2004年8月底完工，客戶預(yù)交55％的工程款，其余款項(xiàng)等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，2003年成本為3360萬元。該合同按完工百分比法確認(rèn)收入。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）
答案:
（1）2003年：
工程進(jìn)度＝3360÷5600×100％＝60％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60％＝4800（萬元）
借：銀行存款 4400（8000×55％）
貸：預(yù)收賬款 4400
借：應(yīng)收賬款 400
預(yù)收賬款 4400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3360
貸：工程施工 3360
（2）2004年：
工程進(jìn)度＝（5600－3360）÷5600×100％＝40％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×40％＝3200（萬元）
借：銀行存款 3600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3200
應(yīng)收賬款 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2240
貸：工程施工 2240
解析:本題主要考察完工百分比法的運(yùn)用。關(guān)鍵在于完工程度的確認(rèn)。